所得税会计习题预案.doc

一、单项选择题 1.企业持有的某项可供出售金融资产，成本为520万元，资产负债表日，其公允价值为640万元，该企业适用的所得税税率为25％。该业务对当期所得税费用的影响额为（　　）万元。转自学易网 A.30B.130　　C.160　　　D.0 【正确答案】 D 【答案解析】 可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积，因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延税款也计入资本公积，不影响当期所得税费用的金额。转自学易网 转自学易网 2.某企业2008年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债200万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除。那么2008年末企业的预计负债的计税基础为（　　）万元。转自学易网 转自学易网 A.800B.600　　　C.1 000　　　D.200 【正确答案】 C 【答案解析】 因担保产生预计负债的计税基础＝账面价值800万元－可从未来经济利益中扣除的金额0＝800万元。转自学易网 200万元－可从未来经济利益中扣除的金额200＝0万元。转自学易网 20000万元。转自学易网 转自学易网 3.甲公司于2008年1月以265万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2008年末该项投资性房地产的公允价值为320万元。该公司的折旧政策与税法规定相同，房屋采用直接法按20年计提折旧，残值率为5％。则该项投资性房地产在2008年末的计税基础为（　　）万元。转自学易网 转自学易网 A.265B.253.45　　　C.320　　　D.254.35 【正确答案】 B转自学易网 2008年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定的折旧额。 税法规定的月折旧额=265×（1－5％）÷20÷12＝1.05（万元）转自学易网 转自学易网 265－1.05×11＝253.45（万元）转自学易网 转自学易网 转自学易网 4.A公司于2007年12月31“预计负债一产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2008年实际发生产品质量保证费用90万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用120万元，2008年12月31日，下列关于预计负债产生的暂时性差异的说法中正确的是（　　）。转自学易网 转自学易网 转自学易网 转自学易网 A230万元转自学易网 B230万元 C、产生应纳税暂时性差异余额320万元转自学易网 D320万元 【正确答案】 B转自学易网 =200-90+120=230万元。 【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】转自学易网 转自学易网 5.2008年实现利润总额为2 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支160万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的贷方余额为50万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25％。甲公司2008年的净利润为（　　）万元。转自学易网 转自学易网 A.1 485B.1 460　　C.1 410　　D.1 510转自学易网 B 【答案解析】 当期所得税＝（2 000＋160－100）×25％＝515（万元），递延所得税费用＝（5 000－4 700）×25％－50＝25（万元），所得税费用总额＝515＋25＝540（万元），净利润＝2 000－540＝1 460（万元）。转自学易网 转自学易网 转自学易网 转自学易网 转自学易网 6.33％，“递延所得税资产”科目的借方余额为1 188万元，本期适用的所得税税率为25％（假设前期无法预期此次税率变动），本期计提无形资产减值准备5 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回1 200万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（　　）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。转自学易网 A842　　B．借方842　　C．借方978　　D．贷方978转自学易网 转自学易网 B转自学易网 本期计入到递延所得税资产科目的金额＝（5 720－1 200）×25％＝1 130（万元）转自学易网 1 188÷33％＝3 600（万元）转自学易网 3 600×（25％－33％）＝288（万元）转自学易网 转自学易网 1 130－288＝842（万元）。 【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】转自学易网 7.2008年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1 600万元，其中符合资本化的金额为1 200万元，该无形资产的预计使用年限10年。税法规定企业发生的研究开发支出可以按照