审计的编制及基本格式(50页)课件.pptVIP

第十六章 审计报告 本章内容 审计报告编制前的工作 审计报告概述 审计报告的基本类型及内容 常见审计报告的基本格式 审计报告编制前的工作 1、编制审计差异调整表和试算平衡表 2、获取管理层声明 3、对财务报表总体合理性行执分析程序 4、评价审计结果 5、复核审计工作底稿 6、评价独立性和道德问题 编制审计差异调整表 建议调整的不符事项 思考 CPA王小丫、李佳明于2008年审计A公司2007年度会计报表时发现：管理部门使用的固定资产少提折旧65000元。累计折旧项目的重要性水平为20000元。CPA是否建议A公司调整？应如何调整？ 调整分录如下： 借：管理费用 65000 贷：固定资产—累计折旧 65000 2005年调整分录： 借：管理费用 65000 贷：固定资产—累计折旧 65000 需要进行重分类调整的项目： 编制试算平衡表 调整分录汇总表和重分类分录汇总表编制完成，再据以编制资产负债表试算平衡表工作底稿和利润及利润分配表试算平衡表工作底稿。财务报表最终反映的数额应以试算平衡表调整后数额为准。 获取管理层声明 P486 管理层声明含义 管理层声明书的日期 管理层声明的作用 对审计意见的影响 管理层声明书的格式与内容 对财务报表总体合理性实行分析程序 思考：分析程序的用途？ 评价审计结果 复核审计工作底稿 项目组内部复核 项目质量控制复核 审计报告概述 审计报告的作用——鉴证、保护、证明 引言段 审计报告的引言段，应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下面内容： 按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任： （1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； （2）选择和运用恰当的会计政策； （3）做出合理的会计估计。 注会：p637 注册会计师的责任段 （1）CPA的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见； （2）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据； （3）CPA 相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。 审计意见段 意见段应当说明财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 无保留意见审计报告 符合下列条件，CPA应出具无保留意见审计报告： 财务报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量； 注册会计师已经按照审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制； 无保留意见审计报告意见段 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。 非标准审计报告 （一）审计报告的强调事项段 在注册会计师意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落 可能对财务报表产生重大影响；不影响注册会计师发表的审计意见。 （二）非无保留意见审计报告 影响发表非无保留意见的情形： 1、注册会计师与管理层存在分歧 会计政策选用 会计估计 财务报表披露 2、审计范围受到限制 客观环境 管理层原因 保留意见审计报告 会计报表就整体而言是公允的，但存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告： （1）会计政策的选用、会计估计的确定或会计报表的披露不符合企业会计准则和企业会计制度的规定，虽影响重大，但不致于出具否定意见的审计报告； （2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不致于出具无法表示意见的审计报告。 否定意见审计报告 当发表否定意见时，注册会计师应当在意见段之前增加说明段，说明发表否定意见的主要原因，并尽可能说明相关事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 无法表示意见审计报告 思考 思考 对下列各种情况，CPA应签发何种类型的审计报告？ 1、未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代表明重要的审计程序未能实施，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留或无法表示意见的审计报告。 2、由于CPA的审计范围受到严重限制，不能获取充分、适当的审计证据，所以应签发无法表示意见的审计报告。 3、CPA本身必须依赖其他CPA的工作结果形成本身的审计意见，且无法对其他CPA的工作予以复核表明审计范围受到限制，所以应签发保留或无法表示意