某公司资产管理与财务会计(47页)课件.pptVIP

发出材料的计价： 加权平均单位成本 期初结存材料成本+本期购进材料成本 ＝ 期初结存材料数量+本期购进材料数量 期末材料成本 ＝ 加权平均单位成本×期末材料数量 本期发出材料成本 ＝ 期初材料实际成本+本期购进材料实际成本 -期末材料实际成本 （3）材料的核算 总账科目：“材料”，按材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账 购入自用材料并入库，例23 借：材料 贷：银行存款/零余额账户用款额度 领用出库，例24 盘亏，例25 借方余额表示事业单位材料的实际库存数。 购入非自用材料时 借：材料 应交税金——应交增值税（进项税额）→一般纳税人 贷：银行存款/应付账款 19.4.2 产成品 产成品是指事业单位生产完成并已验收入库的产品。从事劳务活动的事业单位，其劳务成果也视同产成品。 总账科目：“产成品”，按产成品的种类、品种和规格设置明细账 产品生产完成并验收入库，例26 产品出库销售，例27 19.5.1 对外投资 （1）对外投资的概念和种类 对外投资是指事业单位利用货币资金、实物和无形资产等方式向其他单位投资。包括 债券投资 其他投资 投资资金来源仅限于历年累计收支结余。 19.5 对外投资、固定资产和无形资产 （2）对外投资的核算 总账科目：“对外投资” 进行权益性投资，例28、30 事业单位应当使用事业基金中的一般基金作对外投资 事业单位对外投资后，事业基金中的一部分一般基金转移到了投资基金 出售，P235，例29 对外投资 19.5.2 固定资产的概念与分类 （1）固定资产的概念 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。 LOGO LOGO LOGO LOGO LOGO 第十九章 事业单位的资产 19 事业单位的资产 19.1 现金和银行存款 19.2 零余额账户用款额度和财政应返还额度 19.3 应收和预付款项 19.4 材料和产成品 19.5 对外投资、固定资产和无形资产 资产是事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源。事业单位的资产包括： 流动资产 对外投资 固定资产 无形资产 19 事业单位的资产 19.1.1 现金 （1）现金的概念 现金是指事业单位存放在财务部门的库存现金。 现金主要用于事业单位的零星开支。 19.1 现金和银行存款 （2）现金的管理要求 遵守库存现金限额 现金及时送存银行 明确现金的使用范围 严格现金收付手续 钱账分管，相互牵制 （3）现金的核算 总账科目：“现金” 借方余额表示库存现金的数额 现金日记账 库存现金日报表 现金明细分类核算（分币种） 例1-3 19.1.2 银行存款 （1）银行存款账户的开立 银行存款是指事业单位存入银行和其他金融机构的各种款项。 银行存款账户为实存资金账户。 事业单位必须在经国家有关部门正式批准的银行或非银行金融机构开立银行存款账户。 事业单位在银行开立账户后，必须严格遵守开户银行的各项管理制度，接受银行监督。 （2）银行存款的管理要求 由会计部门统一在银行开户，避免多头开户； 尚未纳入财政国库单一账户制度改革的事业单位，银行存款既包含有财政预算资金，又包含有非财政资金； 已经纳入财政国库单一账户制度改革的事业单位，银行存款中仅包含非财政资金，不包含财政预算资金。 （3）银行转账结算方式 支票 银行汇票 银行本票 商业汇票 汇兑 委托收款 托收承付 流动资产 （4）银行存款的核算 总账科目：“银行存款” 事业单位收到或将款项存入银行或其他金融机构，例4、5、6 提取和支出存款，例7 按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类等，分别设置“银行存款日记账” 按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”，对银行存款进行明细分类核算 （5）银行存款余额调节表的编制 银行存款日记账定期与银行对账单核对（至少每月一次） 属于未达账项的，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符 19.2 零余额账户用款额度与财政应返还额度 19.2.1零余额账户用款额度 适用对象：纳入财政国库单一账户制度改革的事业单位 （1）零余额账户用款额度的概念 单位零余额账户用款额度 一项特殊流动资产 财政零余额账户用款额度 不作为流动资产 （1）零余额账户用款额度的概念 单位零余额账户： 零余额账户用款额度由财政部门向事业单位的零余额账户代理银行下达 用于财政部门对事业单位的授权支付 在用款额度内，事业单位可以向零余额账户代理银行开具支付令，支付款项或提取现金 代理银行对事业单位的零余额账户与财政国库单一账户进行资金清算，清算后该账户余额归零 （2）零余额账户用款额度的核算 总账科目：“零余额账户用款额