某事业单位财务会计与管理知识(123页)课件.ppt

结余分配 一、　结余 结余是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。 事业单位的结余主要包括事业结余和经营结余。 事业结余是指事业单位各项非经营收支相抵后的余额。设置“事业结余”账户核算。 经营结余是事业单位经营收支相抵后的的余额。设置“经营结余”账户进行核算。 事业结余 期末余额：本期实现的结余 借 贷 年终，全额转入“结余分配” 净资产账户 本期各项非经营支出的归集 本期各项非经营收入的归集 经营结余 期末余额：本期实现的结余 借 贷 本期各项经营支出的归集 本期各项经营收入的归集 年终结转到“结余分配” 期末核算事业结余时记： 借：财政补助收入 上级补助收入 事业收入 其他收入 贷：事业结余 借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 期末核算经营结余时记： 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金 例1，年终结转“财政补助收入”的贷方余额100000元。 　　借：财政补助收入 100000 　　　贷：事业结余 100000 例2，年终结转“上级补助收入”贷方余额80000元。 　　借：上级补助收入 80000 　　　贷：事业结余 80000 例3，年终结转“事业收入”贷方余额50000元。 借：事业收入 50000 　　　贷：事业结余 50000 例4，年终结转“事业支出”借方余额40000元。 　　借：事业结余 40000 　　　 贷：事业支出 40000 例5，年终结转“拨出经费”借方余额70000元。 　　借：事业结余 70000 　　　贷：拨出经费 70000 例6，计算当年事业结余，并转入“结余分配”科目。 　　借：事业结余 78000 　　　贷：结余分配 78000 例7，期末将“经营收入”科目余额90000元，转入“经营结余”。 借：经营收入 90000 　 贷：经营结余 90000 例8，期末将“经营支出”科目余额40000元转入“经营结余”。 借：经营结余 40000 贷：经营支出 40000 例9，期末将“销售税金(经营性)科目余额6000元，转入“经营结余”科目。 　　借：经营结余 6000 　　贷：销售税金 6000 例10，期末计算经营结余，并转入“结余分配”科目。 经营收支结余＝90000－(40000十6000) 　　　　　　＝44000(元) 　借：经营结余． 44000 　　贷：结余分配 　44000 为了核算事业单位当年结余分配的情况和结果，设置“结余分配”科目。本科目一般设置“应交所得税”，“提取专用基金”等明细科目。 ? 　结余分配的核算 年终，按规定进行分配 结余分配 借 贷 结余分配数 当年结余转入数 期末余额：未分配的结余 转入“事业基金” 事业结余结转分配时： 借：事业结余 贷：结余分配 经营结转分配时： 借：经营结余 贷：结余分配 “结余分配”账户下一般设“应交所得税”，“提取专用基金” 单位计算应纳所得税时： 借：结余分配——应交所得税 贷：应交税金 计算应提取专用基金时： 借：结余分配——提取专用基金 贷：专用基金 年终时，结余分配全额转入“事业基金——一般基金”账户 借：结余分配——未分配结余 贷：事业基金——一般基金 例1，年终，将“事业结余”贷方余额78000元， “经营结余”贷方余额44000元，转入“结余分配”科目。 　　 借：事业结余 78000 　　　　经营结余 44000 　　　贷：结余分配 　 122000 例2，按规定计算应交所得税16500元，提取职工福利基金19050元。 　借：结余分配一应交所得税 16500 　　贷：应交税金-应交所得税 16500 　借：结余分配-提取专用基金　19050 　　 贷：专用基金－职工福利基金19050 例3，结转当年未分配结余86450元。 　借：结余分配　　　　 86450 　　贷：事业基金－一般基金 86450 会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。事业单位应定期向主管部门、财政部门和有关部门提供会计报表。会计报表主要包括资产负债表、收入支出总表