企业所得税汇算清缴业务简介课件.ppt

企业所得税汇算清缴等业务简介 内容提要： 第一部分：汇算清缴总体业务介绍 第二部分：涉税事项管理 第三部分：纳税申报有关业务 第一部分：汇算清缴总体业务介绍 新汇缴管理办法 汇缴业务流程 核定征收企业的征收方式鉴定 中介鉴证报告格式 一、新汇缴管理办法（国税发[2009]79号，以下简称《办法》，市局以东地税发[2009]106号转发） （一）对纳税人的要求 　1.汇缴的概念 　纳税人自行计算应税所得和应纳税款，确定应补（退）税款，办理年度纳税申报，提供税务机关要求的资料，结清全年税款的行为。 ２.汇缴期限 （1）正常经营的企业，自年度终了之日起5个月内； （2）在年度中间终止生产经营的企业，自实际经营终止之日起60日内。 ３.适用范围 (1) 企业所得税居民纳税人； (2)凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减免税期间,也无论盈亏, 均需汇缴。 (3) 定额征收的纳税人不需汇缴 　——是否需进行年度申报？《企业所得税核定征收办法》第十四条第（三）点 4.报送资料 (1)申报表及附表;(2)财务报表；(3)备案事项资料；(4)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构预缴税情况；（5）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（6）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；（7）主管税务机关要求的其他有关资料。 采用电子方式办理年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。 5.补救措施 (1)因不可抗力，不能按期申报的，应申请办理延期纳税申报。 (2)因有特殊困难，不能在汇缴期内补缴税款的，应申请办理延期缴纳税款手续。 (3)汇缴期内发现年度申报有误的，可在汇缴期内重新办理申报。 6.特殊企业形式的汇缴要求 （1）跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业（《办法》第十三条） （2）经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团（ 《办法》第十四条,我市没有） （二）对税务机关的要求 １.主动提供税收服务。包括宣传、纳税辅导、培训等。 ２.受理纳税申报时，如发现企业未按规定报齐有关资料或填报项目不完整的，应及时告知企业在汇缴期内补齐补正。 ３.受理纳税申报后，对申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。（审核的重点内容见《办法》第二十条） ４.初步审核后，按规定及时办理补、退、抵税等事项。 ５.做好跨地区经营汇总纳税企业和合并纳税企业汇缴的协同管理。 ６.汇缴工作结束后 （１）数据分析、纳税评估和检查； （２）报送书面总结报告和《税政审批（备案）事项汇总表》。（总结报告的内容见《办法》第二十四条） 二、汇缴业务流程图 三、核定征收企业的征收方式鉴定（东国税发[2008]54号、东地税函[2009]38号） 新办企业实行核定征收方式的，必须填报2009年版《纳税人征收方式申请审批表》（即《企业所得税核定征收鉴定表》） 税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。 重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。 各分局应定期整理所辖企业所得税核定征收企业名单（格式见《东莞市－年度核定征收企业鉴定情况表》），通过在办税服务厅张贴或电子触摸屏等形式对外公示。 四、中介鉴证报告内容（粤国税发[2008]241号，市局以东地税发[2009]24号转发） （一）适用格式 查帐计征企业必须使用省统一的鉴证报告格式 “三来一补企业：仍采用2007年版的“三来一补”专用鉴证报告格式，中介机构可根据现行政策及新申报表的要求自行进行微调。 （二）增加附件四 财务会计报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表） 不符合要求的鉴证报告，可要求纳税人退回税务师所更正 （三）增加对研发费用是否专帐管理的审核 增加一个说明，“企业对研究开发费用实行专账管理，能准确计算各项研究开发费用支出。” 路径为：附件一第四点“企业所得税纳税申报表项目注释说明”——第（二）项“纳税调整后所得额的审核”——第1点“纳税调整增加、减少额的审核”——第1.2点“扣除类调整项目的审核”——第（19）点“加计扣除的审核”。 第二部分：涉税事项管理 减免税优惠备案管理 资产损失事项管理 一、减免税优惠备案管理（粤国税发[2010]3号） 总体思路： 除过渡类优惠政策、继续保留执行的原企业所得税优惠政策采取审批制管理外，其余企业所得税优惠政策基本采取备案制进行管理，管