1项目一货币资金与交易性金融资产介绍.pptVIP

* 任务4 外币业务的核算 四、 接受外币资本投资业务的会计处理 祥见教材P33，【业务处理1.1.20】 1）外币资产将实际收到的外币资产金额和当日汇率折算成记账本位币入账； 2）按收到外币折算的记账本位币金额确定在实收资本中所占金额，贷记“实收资本”账户 业务案例13 * 任务4 外币业务的核算 五、 期末汇兑损益的计算与结转 资产负债表日汇兑损益的计算　　（1）结出期末各外币账户的外币余额和记账本位币余额；　　（2）按资产负债表日的即期汇率重新折算各外币账户期末记账本位币余额。　　某外币账户的汇兑损益＝期末外币余额×资产负债表日的即期汇率－[期初账面记账本位币余额＋本期外币增加发生额×折算汇率－本期外币减少发生额×折算汇率]　　资产类账户： 如是正数—→汇兑收益　　 负数—→汇兑损失　　负债类账户则相反。  结转前的记账本位币余额 * 任务4 外币业务的核算 五、 期末汇兑损益的计算与结转 【例题·单选题】甲公司采用人民币作为记账本位币，按月结算汇兑损益。2011年 3 月 20日， 该公司自银行购入 240 万美元， 银行当日的美元卖出价为 1 美元＝6.85 元人民币， 当日即期汇率为 1 美元＝6.81 元人民币。 2011年 3 月 31 日的即期汇率为 1 美元＝6.82 元人民币。 问：甲公司购入的该 240 万美元于 2011年 3 月所产生的汇兑损失为 （　） 万元人民币。　　A.2.40　 B.4.80 　C.7.20 　D.9.60『正确答案』？  * 任务4 外币业务的核算 五、 期末汇兑损益的计算与结转 『答案解析』2011年3 月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失 ＋ 期末调整时产生的汇兑损失 ＝240× （6.85－6.81）－240×（6.82－6.81） ＝7.2 （万元人民币）。 其有关会计分录如下：购入美元时： 借：银行存款——美元户（2400000×6.81）16 344 000　财务费用　　 96 000 贷：银行存款——人民币户（2400000×6.85）16 440 000 期末： 借：银行存款——美元户 [2400000×（6.82－6.81）] 24 000贷：财务费用——汇兑损益 24 000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 * 福耀玻璃厂以人民币作为记账本位币，按月计算汇兑损益。假定 2011年 3 月 31 日即期汇率为 1 美元＝6.8 元人民币。 2011年3月 31 日有关外币账户期末余额如下： 表6 账户名称 外币余额 汇率 人民币余额 银行存款——美元户 应收账款 应付账款 100 000 000 200 000 6.8 6.8 6.8 680 000 3 400 000 1 360 000 业务案例14 该厂4月份发生了5笔外币业务 要求： 　（1）编制该企业4月份发生的外币业务的会计分录 。 　（2）分别计算该企业4月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程 。 　（3）编制该企业期末记录汇兑损益的会计分录。 * 该厂4月份发生下列外汇收支业务： （1） 4月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的即期汇率为 1 美元＝6.70 元人民币，款项已由银行收存。（2）4月18日， 进口一台不需安装的机器设备，设备价款 400 000美元， 尚未支付， 当日的即期汇率为 1 美元 ＝6.60 元人民币。 （3）4月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的即期汇率为 1 美元 ＝6.65元人民币，款项尚未收到。 （4）4月28日，以外币存款偿还应付账款 200 000美元，当日的即期汇率为 1 美元 ＝6.68 元人民币。 （5）4月30日，收到应收账款 300 000美元，当日的即期汇率为 1 美元 ＝6.70 元人民币。  任务4 外币业务的核算 （1） 4月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的即期汇率为 1 美元＝6.70 元人民币，款项已由银行收存。 借：银行存款——××银行（美元户） （500 000×6.70） 3 350 000　贷：实收资本（股本） 　　　　　　　　　　3 350 000　　 （2）4月18日， 进口一台不需安装的机器设备，设备价款 400 000美元， 尚未支付， 当日的即期汇率为 1 美元 ＝6.60 元人民币。 借：固定资产 （400 000×6.60）　　　　 2 640 000 贷：应付账款——××公司（美元） （400