2税收筹划的基本方法介绍.pptVIP

2. 税收筹划的基本方法 2. 税收筹划的基本方法 2.1 政策寻租法 2.2 利用税收优惠政策 2.3 税收递延 2.4 税负转嫁 2.5 选择有利的企业组织形式 2.6 避税筹划法 2.1 政策寻租法 政策寻租法是指新的税收法规尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租或游说来影响税法政策本身，使之形成对自己有利结果的一种筹划方法。 2.1 政策寻租法 政策寻租法的可能性 从我国税收立法原则看： 第一，从实际出发原则； 第二，公平原则； 第三，民主决策原则； 第四，原则性与灵活性相结合的原则； 第五，法律的稳定性、连续性与废改立相结合的原则 政策寻租法存在可能性 原则五告诉我们，税法在稳定的同时要根据情况的变化废除旧法，修改现行税法或制定新的税法； 原则一、二、四则为政策寻租人提供了很好的理由，即如果税法与各地区、行业实际情况不符，在执行中缺少灵活性，与实际脱节，或者违背税负公平原则，不利于市场主体间进行平等竞争，可以提议或请求； 原则三为纳税人实施政策寻租法提供了实现的途径。税法出台要征求纳税人意见。 2.1 政策寻租法 可分为两类 行业协会哭诉政策 案例1：6家大型造船企业总经理联名上书请求政府协调钢价 案例2：混凝土集团公司利用行业协会争取税收优惠 中介机构游说哭诉政策 中介机构通常是研究机构和学者 案例3：银行业营业税税率下调 2.2 利用税收优惠政策 2.2.1 免税 2.2.2 减税 2.2.3 税率差异 2.2.4 税收扣除 2.2.5 税收抵免 2.2.6 优惠退税 2.2.1 免税 免税：是指按照税法规定免除全部应纳税款，是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定。 免税分为： 法定免税（增值税暂行条例第15条规定，农业生产者销售自产农产品免征增值税。） 特定免税（例如，按照财税字【1998】33好文件规定，对国家定点企业销售的专供少数民族饮用的边销茶，2000年底前免征增值税。） 临时免税（2003年，“非典”，国家税务总局规定，对民航的旅客运输业务和旅游业免征营、城建、教附。） 2.2.1 免税 国家免税目的 照顾性免税（灾害等不可抗力受损，免税弥补损失。） 鼓励性免税（对设在经济开发区的企业免征3年企业所得税。） 免税筹划要点 尽量争取更多的免税待遇 尽量使免税期最长化 注意避开免税误区（如费用递延） 2.2.2 减税 减税：是指按照税法规定减除纳税人一部分应纳税款，是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定。 减税具体办法通常有4种： 税额比例减征法（稿酬所得应纳税额，减征30%。） 税率比例减征法（低污染排放小轿车，按法定税率减征30%消费税；特定铁矿石减征40%资源税。） 降低税率法（高新技术产业开发区内的企业，可按15%的税率征收企业所得税 。） 优惠税率法（企业所得税：微利企业20%的优惠税率。） 2.2.2 减税 国家减税目的： 照顾性减税（灾害等不可抗力受损，减税弥补损失；残疾人企业） 鼓励性减税（高科技企业、再循环生产企业。） 减税筹划要点 尽量争取减税待遇并使减税最大化 尽量使减税期最长化 注意避开减税误区 2.2.3 税率差异 税率差异是指对性质相同或相似的税种适用不同的税率。 例如：企税25%、20%；工资薪金、劳务报酬税率不同；行业税率差异、地区税率差异等。 税率差异筹划要点 尽量寻求税率最低化 尽量寻求税率差异的稳定性和长期性 尽量实现累进税率下的税负最小化 2.2.4 税收扣除 税收扣除：从计税金额中减去各种扣除项目的金额以求出应税金额。 例如《企业所得税法》规定： 应纳税所得额=收入-与收入有关的成本、费用、税金、损失 税收扣除筹划要点 扣除项目最多化 扣除金额最大化 扣除最早化 2.2.5 税收抵免 税收抵免：是指从应纳税额中扣除税收抵免额。 税收抵免的目的 避免国际重复征税（国外所得已纳税款允许抵免。） 税收优惠或奖励的方法（外商投资企业购买国产设备投资额的40%可以从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。） 2.2.5 税收抵免 税收抵免技术要点 抵免项目最多化 抵免金额最大化 例如一个国家关于科研开发费用的规定： 公司委托科研机构或大学进行科研开发，支付的科研开发费用的65%可直接抵免应纳的公司所得税； 公司当年科研开发费用超过过去3年平均数的25%的部分，可直接抵免当年应纳的公司所得税。 选择抵免金额最大的方案。 2.2.6 优惠退税 退税是税务机关规定对纳税人已纳税款进行退还。 主要包括 出口退税（WTO规定，退税额不超过其实际缴纳数额的，将不被视为补贴而被限制采用或被征收反倾销税。出口企业） 再投资退税（原外商投资企业符合规定的再投资，允许退还再投资额已纳所得税的40%。） 即征即退（自行开发软件销售的，实际