2014初级会计实务2_第1章资产解说.ppt

2010.1.1，甲公司支付价款1000元（含交易费用），从证券交易所购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72％，每年末支付利息59元，本金最后一次支付。实际利率10％。 要求：编制债券取得、持有、到期的会计分录。 第五节 持有至到期投资 2010.1.1，取得时： 借：持有至到期投资——成本 1250 ?????贷：其他货币资金——存出投资款 1000 持有至到期投资——利息调整? 250 “持有至到期投资”账面余额 = 1000 第五节 持有至到期投资 2010.12.31 应确认的投资收益 = 期初摊余成本（账面余额）×实际利率 = 1000×10％＝100 借：应收利息 59 持有至到期投资 — 利息调整 41 贷：投资收益 100 借：其他货币资金——存出投资款 59 贷：应收利息 59 第五节 持有至到期投资 2011.12.31 应确认的