税收制度总论(89页)摘要.ppt

主讲：刘爱明 注册会计师 注册税务师 2007 · 3 引 言 税制的内容 法律角度 经济角度 税制指税收调节体系的构成，即一个国家的税收体系主要由哪些税种构成，以哪个或哪些税种作为主要税收，哪些税种作为辅助税收，以及它们的调节方向如何等。 政治角度：税收管理体制 本章主要讨论从经济角度理解的税制。 1.税收体系 1.1 税收体系的构成 1.2 税收分类 1.3 税制结构设计 1.1 税收体系的构成 为了分析不同税种对经济的影响，同时为了更清楚地理解政府在税制结构设计方面所体现的调节经济的意图，一般按征税对象在货币资金流动过程中的不同地位，将税收区分为货币资金运动过程中的课税和财产持有及转让的课税两大体系。 前者相当于对国民收入的流量征税，后者相当于对国民收入的存量征税。各国一般将绝大部分的税收课征于国民收入的流量上。为此，需要结合国民经济的循环运动进行考察。 1.1 税收体系的构成 国民经济的运作是一个周而复始、不断循环的过程，如图1-1。假定经济中只有居民和企业两个部门，即“两部门经济”。该经济存在着两种方向相反的循环运动：一是产品和要素的实物流动，二是收入和支出的货币流动。 税收在货币资金流动中选择并确定一些课税点或课税环节征收。因课税点的位置不同，形成不同的税种。 图1-1 货币流动与课税点 ①是对居民收入的课税点，如个人所得税； ②是对消费支出的