第八章流动负债教程.ppt

* 例：企业销售应税消费品一批，消费税税率为10%，不含增值税的售价为50000元，增值税8500元，款项共计58500收到存入银行。 借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税（销项税额）8500 借：营业税金及附加 5000 贷：应交税费—应交消费税 5000 结转成本略 * （二）视同销售 税法规定了计征营业税时视同销售的情形如：以应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，均应视同销售。 账务处理：按应计算缴纳的消费税，借记“长期股权投资”、“在建工程”、“营业外支出”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费―应交消费税”科目。 计算消费税时，其销售额应按生产同类消费品消费价格计算；没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算。 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率） * 例：某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，其生产的产品同时需要交