第2章会计核算系统研究报告.ppt

* * * * * * * * * * （七）编制会计报表 即根据账薄记录，按照规定的表格与要求，定期编制的总结报告。该方法能对分散在账薄中的日常核算资料进行综合、分析、加工整理，提供总括、全面反映会计主体经济活动所需的有用信息，因此是会计核算的一种不可或缺的方法。 上述会计核算的七大专门方法是相互联系、密切配合的，形成了一个完整的方法体系。 一、账务处理程序 （一）账务处理程序的意义和种类 账务处理程序的意义定义：也称会计核算组织程序或会 计核算形式，是指会计凭证、会计账簿与会计报表相互 结合的方式。 意义： 有利于保证会计记录的完整性和正确性，进而保证会计 信息质量 有利于实现会计工作程序的规范化，提高会计工作效率 第四节 账务处理程序与会计循环 有教科书将 “会计确认--会计计量--会计记录--会计报告”四个环节称之为会计核算的处理程序。请注意与此处的账务处理程序加以区分。 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 账务处理程序的种类 特点:直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 基本内容: 根据原始凭证编制汇总原始凭证 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种 明细分类账 根据记账凭证逐笔登记总分类账 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的 余额同有关总分类账的余额核对相符 期末，根据总分类账和明细分类账记录，编制会计报表 1、记账凭证账务处理程序 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会 计 报 表 现金日记账 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 记账凭证账务处理程序 优点： 简单明了 易于理解 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 缺点： 登记总分类账的工作量较大 适用规模较小、经济业务量较少的单位 记账凭证账务处理程序的优缺点 收款凭证3 收款凭证2 收款凭证1 付款凭证3 付款凭证2 付款凭证1 转账凭证3 转账凭证2 转账凭证1 按科目汇总 科目 汇总表 根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期 汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 2、科目汇总表 特点: 根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目 汇总表登记总分类账 一般程序: 根据原始凭证编制汇总原始凭证 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存 款日记账 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明 细分类账 根据各种记账凭证编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总分类账 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余 额同有关总分类账的余额核对相符 期末，根据总分类账和明细分类账记录，编制会计报表 科目汇总表账务处理程序 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 现金 日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 科目 汇总表 ⑥ 总 账 ⑦ 会 计 报 表 银行存款 日记账 科目汇总表账务处理程序 先将汇总期内发生的各项经济业务按相同会计科目进行 归类，分别借方、贷方进行汇总，计算其本期发生额， 并填列在相关栏目内 再将科目汇总表借方数额与贷方数额分别合计，计算其 借方、贷方发生额合计，汇总计算后，借方与贷方发生 额合计应当相等 科目汇总表的编制方法 优点: 根据科目汇总表定期汇总登记总账，因而大大 减少了登记总账的工作量 通过编制科目汇总表可以对所汇总期间记账凭 证的编制是否正确进行试算平衡 缺点: 科目汇总表不反映账户对应关系 不便于查对账目 适用范围: 规模较大的企业 经济业务较多的企业 优缺点 定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭 证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账 3、 汇总记账凭证账务处理特点 根据原始凭证编制汇总原始凭证 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存 款日记账 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明 细分类账 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 根据各种汇总记账凭证登记总分类账 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余 额同有关总分类账的余额核对相符 期末，根据总分类账和明细分类账记录，编制会计报表 汇总记账凭证账务处理一般程序 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 现金 日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 汇总收款凭证 汇总转账凭证 汇总付款凭证 ⑥ 总 账 ⑦ 会计报表 银行存款 日记账 汇总记账凭证账务处理程序 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 汇总记账凭证的填制 规模较大的企业 经济业务较多的企业