农村信用社企业所得税税收自查辅导教程.doc

德州市各县（市、区）农村信用社 企业所得税税收自查辅导材料 一、收入类 （一）手续费收入项目 自查要点： 取得的手续费收入，是否按照合同或协议价款确定手续费收入额？是否全额入帐，并申报纳税？收取的凭单工本费是否计入收入总额？代发行国债取得的手续费收入是否申报应纳税所得额？向客户收取的业务手续费、代理保险等业务收取的手续费是否全额计入应纳税所得额？ 政策依据：国税函〔2008〕875号《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第二条第（四）款第八项。 自查附件： 项目 2008年 2009年 2010年 账记金额 自查金额 账记金额 自查金额 账记金额 自查金额 凭单工本费收入 代发行国债手续费收入 业务手续费收入 代理保险手续费收入 文字说明： 督导要点： （1）了解手续费的性质； （2）了解手续费收取的依据； （3）掌握手续费收取的金额，是否合理，有无不入帐情况； （4）如有必要，抽查被收取对象，其支付的手续费是否与企业取得的手续费一致； （5）查看“其他应付款”、“其他业务收入”“营业外收入”等会计科目，核实是否将上述收入全部结转当期损益。 （二）转让财产收入项目 自查要点： 是否发生转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产行为？金额是多少？是否按照税收政策规定计算收入，申报纳税？取得的收入，是否按权责发生制原则确认收入？以非货币形式取得的转让财产收入，是否按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？发生股权转让行为，股权转让所得的确认是否符合税收政策规定？ 政策依据：中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第六条第（三）项及其实施条例第九条、第十三条、第十六条；国税函[2010]79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第三条。 自查附件： 项目 2008年度 2009年度 2010年度 账记金额 自查金额 账记金额 自查金额 账记金额 自查金额 资产转让所得 股权转让所得 其他财产转让所得 文字说明： 督导要点： （1）确定企业是否存在转让财产的行为；有无转让合同或协议； 合同协议中的金额与账载金额是否相符； （2）财产转让所得的确认是否符合规定； （3）财产转让所得是否按规定申报纳税，申报的金额是否正确。 （三）股息、红利等权益性投资收益项目 自查要点： 是否存在对外投资的行为？投资金额为多少？取得的股息、红利等权益性投资收益是多少？是否按照税法规定在被投资企业作出利润分配或转股决定的日期确定收入的实现？对会计上采用成本法或权益法核算长期股权投资确认的投资收益与按税法规定确认的投资收益存在的差异，是否进行所得税纳税调整？以非货币形式取得的股息、红利等权益性投资收益，是否按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？ 政策依据：中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十三条、第十七条、第八十二条；国税函[2010]79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第四条。 自查附件： 项 目 2008年度 2009年度 2010年度 账记金额 自查金额 账记金额 自查金额 账记金额 自查金额 投资额度 投资收益 文字说明： 督导要点： （1）企业是否存在对外投资的行为，有无投资合同或协议，投资金额与企业账载金额是否一致； （2）企业取得投资收益确定所得的时间是否符合税收政策规定；有无存在不计或少计投资收益的情况。如有必要，可根据投资合同协议到被投资企业进行调查了解； （3）通过“交易行金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“投资收益”等科目核查。在债券投资类别上，严格区分国债和其他债券的范围，仔细核对其取得的应税债券利息是否纳税； （4）免税的利息收入是否到主管税务机关备案，没有备案的不享受企业所得税优惠。 （四）利息收入项目 1、逾期利息收入 自查要点： 是否存在逾期贷款，逾期贷款2008年1月1日至2010年12月5日期间的应收利息金额是多少？有没有贷款合同？在会计处理方面是如何核算的？在企业所得税纳税申报方面是如何处理的？2010年12月5日以后，发生的逾期贷款利息收入是如何处理的？ 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条第二款；国税函〔2009〕98号《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》第三条；国家税务总局2010年第23号《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（适用于2010年12月5日之后）。 自查附件： 项 目 2008年度 2009年度 2010年度