对商业企业税收风险管理探讨.docVIP

对商业企业税收风险管理　　随着我国社会主义市场经济的发展和依法治税工作的推进，基层国税机关科学管理的要求不断提高，税收执法服务的标准逐渐精细，纳税人依法保护自己合法权益的意识日渐加强，税务干部的行政行为和执法行为时刻在接受着多层次的监督和制约，税收面临的风险越来越大。在现实税收管理工作中，如何更好地引入风险管理理念、强化税源控管，规避执法风险，已成为当前基层国税机关一个不容忽视的课题。处理风险要利用税务人员的综合知识和分析能力，即所拥有的税收、会计、法规以及行业经营法则等，通过一些数学模型进行计算分析，给各项指标打分。这就好比医生看病，要依靠各种检验报告来初步判定病人的基本病情。怎么处理的问题么查则要依靠税务人员的职业敏感，就是税务人员在实地税源监控管理过程中，将原有的疑点根据具体情况逐一落实，找出那些与纳税密切相关的切入点进行纵深突破。本文结合基层税收工作实际，就税收风险管理进行初浅的研究。 一、基本情况 　　税收风险相对于其他风险而言，具有一定的隐蔽性。风险范围相对于其他风险而言，它是局部的，有局限性，因此往往难以被人们所重视，甚至难以为人们所认知《孙子·谋攻篇》中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。”（一）纳税人经营状况 　　，主要。其年销售额、年应纳增值税税额。 　　（二）纳税人经营　　财务核算人员素质高，内部环节制约手段齐全，以抵充现金的代币券仓储管理二、风险疑点税收风险税收风险存在于分析（一）风险时期分析 　　是经营生活资料为主的纳税人，销售旺季以农历的三大节日为主轴线展开，平时辅以各种促销活动。为主的纳税人，销售旺季为主的纳税人，销售旺季销售旺季，纳税人的主要涉税风险以推迟销售、人为调节税款为主，而开展较大规模的促销活动时，伴随着相关商品价格的大幅波动，税收风险也相应变大。　　（二）风险环节分析 　　对纳税人经营模型的观察分析，纳税人可能以下几个方面环节存在风险： 　　1、在店堂环节 　　店堂环节存在的最大风险为：顾客购物时开具的为销货联单，而不是按规定开具的商业发票。这给税收管理带来风险的； 　　在店堂中经营的非自营业者，其销售额也是通过系统收取，通过一定的渠道返还。这部分的收入税收管理存在一定的漏洞； 　　店堂中销售货物折抵货币的代币券，销售额的确认存在较大的税收风险； 　　在店堂环节收取的价外费用，并不一定反映在销售额中； 　　在零售黄金珠宝环节存在一定的税收风险。珠宝饰品在组成成套饰品销售时，在零售环节缴纳消费税的饰品和不缴消费税的饰品分别开票，影响消费税的税基。 　　2、系统环节系统最基本功能为收取货款，为内部管理提供基础数据，其管理部门为信息中心。正是由于内部分工的细化，使得税收风险管理的风险链条延长。主要表现在： 　　由于种种原因的影响，现阶段折扣销售种类繁多，花样百出，各种促销活动层出不穷。在收银环节，为了特定的目的，不按规定准确进行折扣销售的记载录入，不按规定进行价外费用的收取；非自营业者的收入返还、代币券折抵货币的记载录入等都存在较大的风险空间　　系统提供给内部管理者的数据是通过无缝连接的方式传输的，但并不是适时传输，其管理部门即信息中心，有权限、有能力对数据进行筛选、过滤、加工、提炼，并可给予不同级别的管理者、使用者不同的权限进行查询、操作等。因此，只要不是超级用户，使用者的权限操作都具有局限性。筛选、过滤、加工、提炼筛选、过滤、加工、提炼 　　3、供货环节 　　运费与货物购销量不成比例，可能存在多抵扣运输费用问题。 　　为了增加销售收入，供货环节支付给商业企业的与销售业绩挂钩的各种现金返利、实物返还、促销费用、三包费用等，各种应记销项税金或进项税金转出未做销项税金或进项税金转出的部分； 　　店堂内由业主自营，营业款从系统返还的部分是否由业主自行申报交税 　　4、财务部门环节　　在月末一次性从系统导入的收入数据的完整性、真实性，存在较大的税收风险； 　　存在接收虚开的发票； 　　多抵扣虚开的运费； 　　对所有的收入、价外费用进行申报； 　　对所有的所有经营环节进行有控制和监督。 　　通过对纳税人纳税风险环节、风险时期的分析，发现虽然申报的销售收入税负等指标较高，但其风险时期、纳税风险环节的纳税风险较高，申报不实、申报错误、漏申报的问题，我们按规定经STAIS系统中的纳税评估软件，向该户发出《税务约谈通知书》。 　　三、实施约谈 　　在约谈前，拟定了详细的约谈方案，以宣传税法、进行纳税辅导为明确主攻方向，确定约谈技巧旁敲侧击、多点击破、步步为营为主的。层级关系、运作模式、核算体系。有的放矢的交锋，进一步理清思路、去伪存真、去粗取精，排除分析中的疑点。向被约谈对象问询了以下几个方面的问题，要求给予明