第七章会计循环及会计账务处理流程.ppt

第七章 会计循环和会计账务处理程序 第一节 会计循环 企业将日常发生的经济业务，依据一定的步骤和方法加以确认，计量，计录，直到编制财务报表的整个过程，在每一个会计期间都会重复进行一遍，我们习惯上将这个过程称为会计循环。 第二节 账项调整 一、收付实现制 收付实现制又称现金制。按照收付实现制，每期收入和费用的确认，均以现金的实际收付为标准，即凡是本期收到现金的收入或付出现金的费用，不论是否归属于本期，都作为本期的收入或费用，反之，凡本期未收到现金的收入或付出现金的费用，即使应归属于本期，也不作为本期的收入或费用处理。 二、权责发生制 权责发生制又称应计制。它对收入和费用的确认，均以权利已经形成或义务、责任的真正发生为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 企业会计准则要求“企业的会计核算应当以权责发生制为基础”。 期末账项调整 企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财务成果。 期末账项调整的内容主要有： 1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整 5、期末的其他账项调整 调账后的试算平衡 就是根据“资 产=负债+所有者权益”这一会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和对比，来检查账户是否正错、完整的一种方法。包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种。 总分类账户发生额及余额试算平衡表 对账和结账 登记账簿包括三个工作环节: 对账 账证核对：会计账簿记录与原始凭证、记账凭证（时间、凭证字号、内容、金额、记账方向） 账账核对：不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。（总分类账簿有关账户的余额、与所属明细分类账簿、与序时账簿核对以及明细分类账簿之间的核对） 账实核对：是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。 账证核对 账账核对 账实核对 结 账 将本期发生的经济业务全部登记入账； 按照权责发生制原则，编制期末账项调整的记账凭证，并据以登记入账； 结转有关账项，结平所有损益类账户； 结转“本年利润”和“利润分配”账户 计算、登记各类账户本期发生额和期末余额，并结转下期。 年结：指年末时对本年账簿记录所进行的总结。 账务处理程序的概念★ 三、 账 务 处 理 程 序 的 种 类 ①总分类账上能够比较详细地反映出经济业务的发生情况。 ②整个核算程序简单明了，总分类账登记方法易于掌握。 ①当经济业务量较大时，逐笔登记总分类账的工作量较大。 ②预留总分类账账页有难度。 基本步骤： 1.将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。 2.根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏； 3.将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。 注意：科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择3天、5天、10天、15天或1个月。 ①科目汇总表起到了账户发生额试算平衡的作用。 ②可以减少总分类账登记的工作量。 ③科目汇总表核算程序步骤清晰，简单明了，实用范围较广。 ①按相同科目归类编制的科目汇总表不能清楚地反映账户的对应关系，不便于分析、检查经济活动情况，不利于查账。 ②编制科目汇总表的工作量相对较大。 结账的方法 (2)季结 在当季季末最后一月月结数字的红线下面一行，除结计本月合计数外，将本季度三个月的借贷方月结数加总，再加计累计数用蓝字填入，并在摘要栏内加盖“本月合计”、“本季合计” 或“本季累计”戳记；同时，在累计数下面划一条红线. 结账的方法 (3)年结 结计12月份当月合计数以及第四季度合计数，再加计累计数用蓝字填入，在摘要栏内加盖“本月合计”、“本季合计”和“本年累计”戳记，在累计数下划双红线，表示全年账户结账。然后再在年结线下摘要栏内加盖“结转下年”戳记。 结账的方法 月结、季结：上端和下端均画单红线。 年结：下端划两道红线。 30000 销售A商品 1 收 1 12 号 字 20000 销售B商品 3 收