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山东大学管理学院 罗新华 第十二章 财务会计报告一、概述 1、含义：是以货币为计量单位，综合反映企业在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量的报告文件 特征：综合、全面反映 目的：满足使用者的要求 2、财务报告的组成内容 3、会计报表的种类 4、会计报表的质量特征 会计信息有用性的基本要求 相关性 可靠性 一致性 1、资产负债表的含义 ◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 ◆根据“资产＝负债＋所有者权益” 会计等式原理编制。 2、资产负债表的特点 （1）是反映企业在某一特定时日财务状况的财务报表 （2）可以是“直列式”，也可以“并列式” （3）反映两种重要结构：资产结构和资本结构 （4）项目按流动性排列 （5）是静态财务报表 （6）属于月报 3、资产负债表的作用 反映企业在某一特定日期的以下四个 方面情况： ●资产总额及其结构，是分析企业生 产经营能力的重要资料。 ●负债总额及其结构状况，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。 ●所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构。 ●提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了解企业的短期和长期偿债能力等。 ◆ 企业的各项资产的总额及其构成，包括流动资产、长期资产以及其他资产； ◆ 负债总额及其构成，包括流动负债和长期负债； ◆所有者权益总额及其构成，包括投资者投入的资本以及留存收益。 （2）资产负债表的结构 1.报告式 2.账户式 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 5、编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表,主要是填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。 1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： ※“期末余额”—月末、季末、年末等的数字。 资产负债表中“期末余额”的基本填列方法见下面图示 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列 (2)根据总账账户期末贷方余额直接填列 (3)根据总账和明细账户期末余额分析填列 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 （4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等项目。 （5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。 又如“应付账款” 和“预付账款”项目。 (6)根据本表有关数字计算填列 三、 利润表 问题的提出 ◆这一期间内企业的盈利状况如何 ◆这一期间内企业的营业收入如何 ◆这一期间内企业的税费支出是多少 ◆收入和支出的关系是什么 ◆企业利润的来源结构是这样 1、利润表的含义 ◆反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。 ◆根据“收入－费用＝利润”会计等式原理编制。 2、利润表的特点 是反映企业在某一会计期间财务成果的财务报表 盈利状况表现为多个盈利指标 营业利润 利润总额（即税前利润） 息税前利润（EBIT） 税后EBIT 净利润 息税前利润加折旧和摊销（EBITDA),也称现金利润 应计利润而非现金净流量 受收入确认方法的影响 受折旧、摊销等方法的影响 动态报表 月报 2、利润表的作用 ●可以反映企业生产经营的收益 情况、成本耗费情况。 ●可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果（净利润或净亏损）。 ●通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。 3、利润表的结构和内容 （1）结构（格式） 按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。 1.单步式 2.多步式（常用格式，见下图） （1）单步式 （2）内容 各种格式的利润表所反映的共同内容：企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用，以及各种利润指标及其计算方法。 在多步式利润表中，包括以下利润指标： 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润 （3）利润表的编制方法 1.“本月金额”和“本年累计金额”填列方法 （1）“本月金额”的基本填列方法 ①根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 ②