八张税必背表解说.docVIP

第三章税 一、税收 概念 税收是国家为了满足社会共同需要，凭借政治权利，按国家法律标准，强制地，无偿地取得财政收入的一种分配关系，税收是国家最主要来源。（95%） 特征 无偿性 核心 强制性 保证 固定性 保证，必要要求 分类 流转税 增值税、营业税、消费税、关税 所得税 个人所得税、企业所得税 资源税 资源税、耕地占用税、城镇土地使用税 财产税 车船税、房产税、契税 行为税 屠宰税、筵席税、固定资产投资方向调节税(暂缓征收) 权限 中央说 消费税、关税、海关代征的进口环节增值税 地方税 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船税、房产税、契税、筵席税 中央地方共享税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇维护建设税、印花税 依据 从价税 增值税、营业税、关税 从量税 资源税、车船使用税、土地使用税 复合税 卷烟、粮食白酒的消费税 二、税法 功能 实体法 《中华人民共和国企业所得税法》、《****个人所得税法》 程序法 《*****税收征收管理法》 要素 征税人 税务机关、地方财政机关、海关 纳税义务人 法人、自然人 征税对象 是税法最基本要素之一，也是征税的直接依据、前提，是税种之间互相区别的重要标志。 税目 是征税对象的具体化 税率（核心） 比例税率 不论数额大小，均按同一个比例计征 累进税率 全额累进 目前不采用 超额累进 工资：3%－45% 七级 超率累进 土地增值税：四级 超倍累进 定额税率 固定 要素 计税依据 从价计征 从量计征 复合计征 减免税 减税和免税 少收或不收 起征点 免征部分不征税 如：工资 免征点 达到的全额计征 三、增值税 对象 销售货物、商品 （除不动产、无形资产） 提供加工修理、修配劳务（其他劳务除外） 进口货物 (进口代征增值税) 分类 生产型 纳税人购入固定资产的进项税额不能低扣 收入型 部分低扣 消费型 全部低扣（我国采用）2009-1-1 纳税人 一般纳税人 分类标准 生产规模 生产型 50万元以上 非生产型 80万元以上 纳税人 不属于一般纳税人 销售额未超过小规模纳税人的企业 除个体经营者以外的其他个人 非企业性单位 如：事业单位 不经常发生增值税应税行为的企业 一般纳税人 税率 基本税率 17% 低税率 13%（吃、看、用、农业） 零税率 出口退税 小规模纳税人 税率 3% 征收率 4%、6% 计算 ＝销售额×税率 销项税额 一般纳税人 ＝销项税－进项税 销项税＝销售额×税率 销售额:全部价款+一切价外费用 价外费用:包装费、押金、运输装卸费、手续费等（保险除外） 销售额＝含税/1+税率 注明-含税、普通发票 价外费用 1、进口货物组成计税价格 非消费税产品＝完税+关税 消费税产品＝完税+关税+消费税 2、销售价格明显偏低，视同销售行为（自产） 组成计税价格＝成本+利润（1+10%） 3、押金 1年以上的计入销售额中 没有单独核算计入销售额中 4、折扣方式 商业折扣 开票 同一张：可以冲减折后的销售额 现金折扣 分开：折扣额不得冲减销售额 5、以旧换新 按新物价格确定销售额 金银首饰：按实收价格确定销售额 6、以物换物 以各自发出的作销项税 以各自收到的作进项税 算出是负数下月抵扣 （购进） 进项税额 能低扣的 从销售方取得注明增值税专用发票的 海关进口增值税专用缴款书上注明增值税的 收购农副产品 ＝买价×13% 运输费 7 % 不能低扣的 普通发票 小规模纳税人 非增值税应税项目、免征增值税、集体福利等 非正常损耗的 （消费税一样） 增值税征收管理 直接销售 提货单交给买方的当天 托收承付 发出货物并办妥托收手续的当天 购销和分期收款 合同约定的当天 预收货款 货物发出的当天 视同销售 货物移送的当天 增值税征收管理 期限 1、3、5、10、15、1个月、1个季度 1、3、5、10、15 （5日内预缴） 1个月、1个季度 （15日内预缴） 四、消费税 对象 生产 委托加工 进口应税消费品 消费税产品 14种：贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、烟及酒精、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、汽车轮胎、摩托车、小汽车、成品油、鞭炮、焰火、一次性筷子、实木地板（护肤品不交税） 计 算 从价计征 销售额×税率 销