房地产企业出租房屋税收争议问题处理解说.doc

房地产企业出租房屋税收争议问题处理 租金收入营业税纳税义务发生时间的争议处理。 《营业税暂行条例实施细则》第24条规定：条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天。第25条规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 从上面的规定可以看出，营业税实际上也是采取的收付实现制。即书面合同规定的付款日期当天，预收款模式则是收到预收款当天。因此，2009年一次收取了3年的租金300万要全额缴纳营业税300×5%=15（万元），营业税不能分期缴纳。 先开发票的，以开发票时间为纳税义务发生时间。 形象进度，是否必须交税？ 交税是否可以不用开发票？ 理论可以，先交税，再开时需要特殊处理。 发票管理办法实施细则第二十六条：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票”。 发票管理办法第三十五条：“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： 应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的”； 租金收入所得税收入确认时间的争议问题处理。 《企业所得税条例》第19条规定，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得