项目2初步业务活动与审计计划.pptVIP

* 课后阅读 1、中国注册会计师审计准则1331号 2、中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 3、中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报 4、中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序 * 6、中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作 7、中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作 8、中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 * (1)财务部经理的妻子担任出纳，违背了回避制度规定。因为《内部会计控制规范——基本规范》规定，单位负责人直系亲属(也应该包括配偶)不得担任单位财务部门经理，财务部门经理的直系亲属不得担任出纳工作。公司应该另行安排出纳人员。 操作题P67-1参考答案 * (2)出纳人员不应该同时办理购买、付款、报销等全过程事务，因为这种做法违背了禁止同一部门或者个人办理某一业务全过程的规定。应该将相关工作交由不同人员办理，以实现相互制约和监督。 * (3)支取款项的印章不应该由总经理一个人保管。因为货币资金内部控制规范要求，单位财务专用章应该由专人保管，个人名章由其本人或授权人员保管，禁止将支取款项的所有印章交由一个人保管。正确的做法应该是由出纳、财务部主管、总经理等相关人员分别保管。 * (4)原材料采购中授权批准制度没有严格实施。供应部经理拥有采购相关问题的批准权限，但采购员直接向总经理请示，总经理越权批示，导致采购失误。另外，对于重大的非常采购业务，应该通过集体决策以尽可能减少决策不当的损失，总经理贸然决定采购“高科技”产品，没有经过咨询、集体决策等程序，也违背了决策方面的要求。 * (5)销售部兼任信用管理机构违背了不相容岗位相分离的要求，销售部和信用管理部门应该分开设立。销售部自行决定大宗商品售价的做法属于授权不当，容易导致销售部截留销售收入、中饱私囊、私设小金库等问题，应该根据销售量情况确定价格浮动范围，对产品销售价格进行有效控制。销售人员直接收取货款的方式违背了不相容岗位相分离的要求，容易导致各种错弊。 * 本例中销售人员假借销售退回之名，相当于利用公司销售的名义，为自己销货，牟取私利，就是利用了不相容岗位未分离的漏洞。仓储部门办理验收入库手续、财务部门办理退款手续均存在失职现象：《内部会计控制规范-销售与收款》要求，“退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。”两部门都没有按照规定要求操作，因此为销售人员作弊提供了条件。 * ⑧ 管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据。 ⑨ 业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制。 ⑩ 对内部控制重要性的重视程度。 重大的行业发展情况，如行业法规变化和新的报告规定。 会计准则及会计制度的变化。 * 审计资源的规划和调配 ① 向具体审计领域调配的资源 ② 向具体审计领域分配资源的数量 ③ 何时调配这些资源 ④ 如何管理、指导、监督这些资源的利用 * 2.2.2编制具体审计计划 具体 审计 计划 风险评估程序 计划实施的进一步审计程序 计划其他审计程序 控制测试 实质性程序 * 特别提醒： （1） 总体审计策略与审计具体计划相互联系 （2） 审计计划是个持续、不断修正的过程。 * 2.3实施风险评估程序 风险 评估的 涵义 指注册会计师实施的了解被审计 单位及其环境并识别和评估财务 报表重大错报风险的程序。 * 注意三点： 了解被审计单位及其环境是必须实施的一项程序，而不是可选择的程序； 了解的目的是识别和评估财务报表重大错报风险； 了解的程度应足够实现了解的目的 * （2）了解被审计单位及其环境的内容 ①行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素； ②被审计单位的性质； ③被审计单位对会计政策的选择和运用； ④被审计单位的目标、战略及相关经营风险； ⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价。 * 提示： 将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上。 * （3）了解被审计单位及其环境的方法 1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 询问谁？了解什么？ 询问治理层、询问销售人员、仓管人员等 2）分析程序 运用分析程序有助于识别异常的交易或事项，找出存在潜在错报风险的领域。 * ①确定将要执行的计算及比较； ②估计期望值； ③执行计算和比较； ④分析数据确认重大差异； ⑤