金融会计第一章教材.ppt

金融企业会计 主编:谢华模 一、学习目的（为什么学） 银行业对会计人才的需求将会有一个较大的增长趋势。 银行会计是一种较为特殊的专业会计。 二、学习内容（学什么） 18周，72学时，主要学习以下三方面： 1、银行与客户之间关系的核算 2、银行与银行之间关系的核算 3、银行自身经营的核算 主要内容介绍 第一章 绪论 第二章 存款业务的核算 第三章 贷款业务的核算 第四章 银行结算业务的核算 第五章 往来业务的核算 第七章 商业银行现金出纳业务的核算 第十章 外汇业务的核算 第十一章 年度决算 三、学习方法（如何学） 把握与财务会计的区别，站在银行的角度思考问题。 注意把握业务的过程，突出重点关键业务。 认真做好练习，联系客户实际。 第一章 绪论 第一节 概述 第二节 商业银行会计基本核算方法 第一节 概述 一、商业银行建制 二、商业银行会计部门设置 三、会计人员及劳动组合 四、商业银行会计对象 五、商业银行会计的特点 六、思考题 商业银行建制 我国银行的组织体制实行分行制，按照行政区划或经济区划设置机构。 广东省分行 河南省分行 武汉市分行 北京市分行 深圳市分行 商业银行会计部门设置 管理行 会计人员及劳动组合 图： 商业银行会计对象： 银行会计：以货币为主要计量单位，采 用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。 银行会计对象：反映和监督银行业务和财务活动过程中资产、负债、所有者权益的增减变化过程和其结果。 商业银行会计对象 如： 银行会计特点： 一、直接的完成性 银行的会计工作完成银行业务的核算过程，是银行的一项基础工作， 是第一线的工作。 二、广泛的社会性 会计工作通过核算和国民经济各个单位、各个部门及广大城乡居民发生广泛的业务联系。 三、高度的原则性 银行会计在直接办理业务的时候必须严守财经纪律、严格会计监督、严肃服务作风。具体表现：每笔业务必须审查、复核；每天的业务必须入帐、结帐、对账，作到钱对账平。 四、双设会计部门的特性 业务会计部门和财务会计部门 习题exercise 要求：根据上列资料归类填入下表，并结出合计 答案： 第二节 银行会计基本核算方法 会计方法的类别 会计核算方法 会计分析方法 会计检查方法 会计核算方法包括 设置账户 复式记账 填制凭证 登记账薄 成本计算 财产清查 报表编制 报表资料的分析利用 银行会计核算方法的概念 内涵：是按照会计学原理，结合银行业务活动的特点和经营管理的要求制定的一套科学的方法。 外延： 什么是会计核算 核算：是对经济业务“量”的方面进行计量、记录、整理、汇总的一系列活动。 核算通常包括三种：业务核算、会计核算、统计核算。 业务核算是指在业务发生时所作的业务内容的计量、记录活动。 一、会计科目 （一）银行会计科目的意义和作用 银行会计科目是银行各项会计要素的具体核算内容按一定标准划分的若干类别，规定的一定名称。 作用（1）进行会计核算的基础 （2）统一核算口径的工具 （3）提供系统会计核算资料的工具 和手段 （二）会计科目的分类 1、按资金性质分类 可分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类，其科目代码前的编号分别为1、2、3、4、5、6，各行系统因需要可增设一些系统内使用的科目，如工行使用的会计科目有八类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、损益类、或有事项类、委托代理类和备查登记类。（前五类又称表内科目） 续 2、按会计科目与报表关系分 表内科目： 表外科目：设置的目的是为了保护某些财产、有价证券和重要空白凭证的安全或积存某些对于业务处理有重要作用的资料，如“未发行国家债券”、“银行承兑汇票”等 续： 银行表外科目有三大特点： 采用收付记账法 采用单式记账法 余额永远在收方 例：某银行会计柜领空白支票100本 收入：重要空白凭证-支票 100 思考： 某企业购买支票5本，应如何记账？ （三）银行会计核算中会计科目与帐户的关系 银行会计核算中，会计科目是指进行总括核算的总分类帐户。 而帐户是指核算中的明细分类帐户，又称分户帐。 银行的账户，按其开户的对象，可划分为对内账户和对外账户两大类。 1．对内账户。是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。 2．对外账户。是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。 （1）对外账户按核算内容，可分为存款类账户、贷款类账户和往