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第三章 金融资产（1） 本章学习目标： 知识目标： 掌握货币资金及应收款项的核算； 熟悉金融资产的概念及分类； 了解库存现金与银行存款的有关管理规定。 能力目标： 能够运用本章所学知识对公司的库存现金、银行存款、应收款项等经济业务进行正确的会计处理。 第三章 金融资产（1） 本章结构： 3.1 金融资产概述 3.2 货币资金 3.3 应收账款 3.4 应收票据 3.5 应收款项的减值 3.6 预付账款和其他应收款 3.1 金融资产概述 金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 金融资产是指企业的下列资产： ①现金； ②持有的其他单位的权益工具； ③从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利； ④在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融 负债的合同权利； ⑤将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具；但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。 3.1 金融资产概述 理解金融资产需注意： ①企业放弃金融资产所获得的经济利益可能是非现金金融资产。 ②永续债务工具通常赋予持有人一种合同权利 。 ③存货、固定资产、无形资产等都不是金融资产。 金融资产主要包括： 库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款型、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。 3.2 货币资金 货币资金： 是直接以货币形态存在的资产。它是可以用于交换各种形态的其他资产和偿付债务的媒介。 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金。 3.2.1 现金 现金的定义： 广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。 狭义的现金仅指库存现金。这里的现金为狭义的现金概念，指纸币、硬币这样的现款。 3.2.1 现金 1）现金的管理 2）现金的会计核算 3）现金的清查 3.2.1 现金 1）现金的管理： 企业可以用现金办理结算的具体经济业务有： 职工工资和津贴； 个人劳动报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（一般为1000元）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 3.2.1 现金 1）现金的管理： （2）库存现金限额： 最高限额一般要满足一个企业3至5天的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的企业可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 3.2.1 现金 2）现金的会计核算： 现金的总分类核算 现金的序时核算 现金的清查 2）现金的会计核算： 现金的总分类核算： 账户设置：“库存现金” 现金总账登记根据： 现金收、付款凭证 从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证登记。 企业收入现金的主要途径是： 从银行提取现金； 收取银行结算起点以下的零星销售收入款； 职工交回的差旅费余款； 收取对个人的罚款等 2）现金的会计核算： 现金的序时核算： 是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。 现金的序时核算方法：设置与登记现金日记账。 现金日记账：是核算和监督现金日常收付结存情况的序时账簿。一般采用收入、付出及结余三栏式格式。 2）现金的会计核算： 每日终了时，出纳人员做好有关工作： 在现金日记账上结出“本日收入”合计和“本日付出”合计，计算出本日余额，记入“结余”栏。 以现金日记账上的本日余额与库存现金的实有额相核对，二者应一致；若不一致，应及时查明原因，进行调整，做到账实相符。 以现金日记账上的本日余额与库存现金的限额相比较，超过限额数，要及时送存银行；不足限额部分，应向银行提取，以保证日常开支的需要。 在每月终了时，结出月末余额，同现金总账进行核对相符。 2）现金的会计核算： 现金的清查： 现金的清查工作是指出纳人员每日业务终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。 每日现金清查目的：检查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留存现金等情况，以及账款是否相符等。 定期或不定期清查目的：是加强对出纳人员的监督，防止贪污、挪用现金等非法行为。 定期或不定期清查结束后，对于现金清查的结果，应编制“现金盘点报告单”。 现金的清查： 现金短缺的处理： 发现短缺时， 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明