利润第一次课剖析.ppt

项目五　 利润 【考情分析】 利润也是考试中比较重要的内容，不定项选择题经常涉及到本章内容。考生在复习本章内容时，不仅应掌握好本章的知识点，更要注意与其他章节内容的结合,比如将收入、费用的内容与本章内容的结合，本章内容与财务报告中利润表的结合等。 【本章考试要求】 （一）掌握利润的构成及其主要内容（二）掌握营业外收入、营业外支出的核算内容及账务处理（三）掌握应交所得税、所得税费用的计算及账务处理（四）掌握本年利润的结转方法及账务处理 【例题1·单选题】下列各项，不影响企业营业利润的项目是（　）。　　A.劳务收入　　B.计提资产减值损失　　C.出售包装物收入　　　　D.出售无形资产净收益 【例题2·单选题】某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800万元，管理费用为20 万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益为45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用为32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（　）万元。　　A.123　B.200　　C.150　　D.155 二、营业外收入 　 营业外收入包括： 非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得（除固定资产、存货盘盈外）、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。 【例题3·多选题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有（　）。　　A.存货盘盈 　　B.固定资产出租收入　　C.出售无形资产净收益 　　　D.无法查明原因的现金溢余 三、营业外支出　　　营业外支出包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等 【例题·多选题】下列各项，按规定应记入“营业外支出”科目的有（　）。 　　A.固定资产出售净损失　　B.存货非常损失的净损失 　　C.交易性金融资产公允价值下跌　　D.计提的存货跌价准备 四、所得税费用 　所得税费用 ＝ ＋ （－ ）其中：当期所得税就是当期应交所得税 即： （一）应交所得税的计算　（应纳税）所得额×所得税税率 ＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额　 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额 （如：超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）。 【例题】甲公司2012年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19 800 000元，所得税税率为25%,甲公司全年实发工资、薪金为2 000 000元，职工福利费300 000元,工会经费50 000元，职工教育经费100 000元；经查,甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 【例题·单选题】某企业20×8年度利润总额为315万元；经查，国债利息收入为15万元；违约罚款10万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业20×8年所得税费用为（　）万元。　　A.75　　　B.77.5　 C.78.5　　D.81.5 （二）所得税费用的账务处理　　企业所得税核算应采用 。企业应根据所得税准则的规定，对当期应交所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。 （1）无递延所得税的情况 （2）有递延所得税的情况　　所得税费用 　＝当期所得税＋递延所得税费用－递延所得税收益 【例题】承上例，甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。　　甲公司应编制如下会计分录： 『正确答案』甲公司所得税费用的计算如下：递延所得税费用　　＝（500 000－400 000）＋（250 000－200 000）　　＝150 000（元）所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用　　＝5 000 000＋150 000　　＝5 150 000（元）甲公司会计分录如下：　　借：所得税费用　　　　　　　5 150 000　　　　贷：应交税费——应交所得税　5 000 000　　　　　　递延所得税负债　　　　　　100 000　　　　　　递延所得税资产　　　　　　 50 000　　 五、本年利润的会计处理　期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。　表结法：各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末