国家税收讲述.ppt

国家税收 学习方法 1、明确学习目的： 由于税收的征集牵涉到千家万户的实际经济利益，税收问题必然成为社会普遍关注的问题。 在西方国家，人们常说：“税收和死亡一样，是人生不可避免的两件事。” 学习方法 2、熟悉教材： 对该门课程整体结构有一个了解，掌握该课程的全貌。 分章节精读，掌握知识要点。 学习方法 3、勤练习： 学习后，做一些练习题可以检验学习的效果，了解在实际的经济活动中税收是如何运作的。 课程简介 本课程包含两大部分的内容，第一部分，税收理论；第二部分，税制实务。 税收理论是对实践的总结，但反过来又指导实践。 法国政治家Colbert说过，“征税的艺术和拔鹅毛的艺术一样，拔毛尽可能多，让鹅的叫声尽可能少”。 （一）税收理论 什么是税收？ 国家为什么有权力征税，或人民为什么有义务纳税？ 税收的职能是什么？ 政府应如何征税？——税制设计 税收的经济效应 税收负担与税负转嫁 国际税收问题。 （二）税收制度 增值税 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 其他税 第1章 概论 第一节 税收的概念 1、税收的定义 中外学者有很多表述。 税、赋、租、捐 税字由“禾”和“兑”组成，表示社会成员以农产品上缴给国家。这说明最早的税收形式是土地税，而且是以实物形式缴纳的。 税、赋、租、捐 “赋”字由贝字和武字组成，表示社会成员缴纳粮食以养军卫国。 税、赋、租、捐 租，表示凭借土地所有权参与分配的一种形式。早期税收既包含国家凭借政治权利强制参与分配，又包含凭借财产权参与的分配，所以租税不分。 税、赋、租、捐 捐， “扣”字与“肉”，虽表示自愿的奉献，实际上也是一种财富的掠夺。正所谓苛捐杂税。 税收的表现形式 税收是最古老的经济范畴。一般认为我国最初的税收形式起源于奴隶制国家。 夏贡：被征服的部落必须以农产品进贡；本部落的臣属要将自有土地上物产的一部分进行纳贡。 税收的表现形式 税收是最古老的经济范畴。一般认为我国最初的税收形式起源于奴隶制国家。 商助：将土地分为公田和私田两类，种私田者必须耕种一定比例的公田，公田的收获要全部缴纳王室。 税收的表现形式 税收是最古老的经济范畴。一般认为我国最初的税收形式起源于奴隶制国家。 周彻：“民耕百亩者，彻取十亩以为赋” 国家征税的目的 奴隶社会和封建社会，国家财政等同于王室财政，国家征税的目的一方面满足王室的开支，一方面主要用于战争支出。 现代社会，国家征税的目的是为了提供公共产品。 公共产品： 是指具有共同受益或联合消费特征的物品和劳务，相对于私人产品而言。 例如：国防，社会治安，公共交通，公共工程。 公共产品的特点： 效用的不可分割性 消费的非竞争性 受益的非排他性 只有政府才能有效提供公共产品 公共产品的这三个特性决定了如果公共产品通过市场提供，那么，消费者个人就有动机隐藏其偏好，从而成为免费搭车者。 另一方面，由于政府具有行政权力，可以通过立法，强制要求社会成员为享受公共产品付费，即纳税。 因此，税收是政府为了补偿公共产品的成本向公共产品的消费者收取的一种特殊形式的价格。 税收的定义 国家为了实现其职能，凭借政治权利，依据法律，强制地、无偿地参与国民收入分配从而取得财政收入的一种方式。 2、税收的特征 与国债、国有资产收入、收费不同 强制性 无偿性 固定性 强制性： 由于税收是以国家政治权力为依据所征得的收入，国家依据法律，强制地向社会成员征收。 无偿性： 国家征税以后，税款就成为国家所有，不再直接归纳税人，也不支付任何报酬。 固定性： 国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 3、税收原则 税收原则是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之相适应的税收制度所遵循的指导思想。 威廉.配第的税收原则 亚当.斯密的税收原则 萨伊的税收原则 瓦格纳的税收原则 （一）威廉·配第的税收原则 最早的税收原则 英国古典经济学家(Petty.William) 《赋税论》 公平原则：税收负担与纳税人能力相当。 便利原则：征税要方便纳税人（教堂附近） 节省原则：征税过程中的耗费和成本尽量小 （二）亚当·斯密税收四原则 第一次将税收原则提到理论高度 《国民财富的性质和原因的研究》（Adam Smith) 平等原则： 确实原则：征税以法律为依据。 便利原则： （三）萨伊的税收原则 让.巴蒂斯特.萨伊(Jan.Baptiste.Say) 法国经济学家 最好的税收是税负最轻的税收。 税率适度、节约征收费用、各阶层负担公平、最小妨害生产、有利于国民道德提高。 （四）瓦格纳的税收原则 德国经济学家 阿道夫.瓦格纳(Adolf. Wagner) 税收原则集大成者 (19世纪下半叶) 1.财政政策原则: 1) 收入充分原则; 2)收入