第二章审计程序和审计方法解说.pptVIP

第二章 审计程序和审计方法 审计程序的基本过程和各阶段的主要内容； 不同审计主体审计程序的基本特征和主要区别； 审计判断的要求和审计依据； 审计的基本方法； 审计的技术方法。 *  一、审计程序的基本过程和各阶段的主要内容 * 主要掌握注册会计师审计程序各阶段的内容 3 1. 财务报表审计的基本程序 确定审计目标 了解内部控制制度，并予以描述 对内部控制制度进行初步评价。如果评价的结果很差，则可以直接采用实质性程序 进行控制测试，评估重大错报风险 4 对控制测试的结果进行评价，并据于决定实质性程序的水平。如果评价内部控制制度不可信赖，则扩大审计范围，实行详细审计 进行实质性程序 对实质性程序的结果进行评价 撰写审计报告。 以上程序在实务中会有些差异，但主要步骤表现为八个方面。 5 2. 注册会计师审计程序 审计人员在审计过程中实施恰当的审计程序是十分重要的，审计程序是否恰当，不仅会直接影响审计人员所表达审计意见的正确性，也会影响审计工作的效率。 审计程序如何做到恰如其分，这不能单靠审计人员的经验估计和判断，必须有规范的审计程序，才能最大限度地减少失误，保证审计工作的质量。 * 注册会计师审计程序分为准备、实施和报告三个主要阶段。 在准备阶段，需要做的工作包括： 调查了解被审计单位及其环境； 与被审计单位签订审计业务约定书（见格式）； 实施风险评估程序； 确定审计重要性，编制审计计划等。 * 实施阶段需要做的工作包括： 对被审计单位内部控制的建立及执行情况进行控制测试，根据测试结果修订审计计划； 对会计报表项目的数据进行实质性程序，根据测试结果进行评价和鉴定。 这两项测试之间有着密切的关系。注册会计师应据此而调整自己的工作。 * 审计报告阶段是注册会计师进行后期审计工作的过程，需要做的工作包括： 整理、评价审计业务中收集的审计证据； 复核审计工作底稿，审计期后事项； 汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露； 形成审计意见，编制审计报告。 二、不同审计主体审计程序的基本特征和主要区别 * * 三个审计主体的审计程序都具备三个基本阶段：准备、实施和报告，采用的审计方法基本相同 区别： 政府审计还有复审和后续审计阶段 政府审计和内部审计都采用审计通知书，注册会计师审计则采用审计约定书  三、审计判断和审计依据的基本概念 * * 审计判断是审计人员在审计工作中必不可少的思维形式，是确定审计对象、收集审计证据、做出审计结论的重要前提 根据客观事实进行的主观评价就是一种分析判断 审计判断是审计人员必须具备的一种职业判断能力 审计判断需以审计依据作为判断的尺度 * 用于衡量和确认审计事项的审计依据，大体上包括以下四个方面。 国家的宪法、法律、法规、政策、条例、标准、指令等 会计准则和会计制度 各种规章制度和业务标准 预算、计划、合同  四、审计的基本方法 * 1. 顺查法和逆查法的主要特征、优缺点和适用范围 2. 详查法和抽查法的主要特征、优缺点和适用范围 3. 现代审计是在逆查基础上的抽查法 * 账项基础审计 围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程进行的审计，也称详细审计。 制度基础审计 以控制测试为基础的抽样审计 风险导向审计 以审计风险模型为基础的抽样审计 注册会计师审计方法的演进 顺查法的特点表现为：由原因到结果 会计凭证 会计账簿 会计报表 顺查法往往是详查法展开的具体形式 逆查法的特点表现为：由结果到原因 会计报表 会计账簿 会计凭证 以上两者是与整体程序有关的方法 * 详查法的特点：查错防弊 详查法往往需要顺查程序，在专案审计中经常采用。 抽查法的特点：通过样本量的检查，推断总体特征 抽查法是现代审计的主要内容，它需要内部控制制度的健全作为前提；它一般采用逆查程序。 以上两者是与整体范围有关的方法 * 五、审计的技术方法 * 审计的技术方法主要包括审阅法、核对法、复算法、调整法、观察法、盘点法、函证法等 以上方法又称为获取审计证据的方法 六、审计的抽样方法 1. 含义