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PAGE PAGE 1 第一章 税源监控及其管理的基本理论 第一节 税源监控及其管理 一、税源监控和税源管理的定义 （一）税源管理 税源管理是 HYPERLINK /view/36890.htm \t _blank 税收征管的基础。只有强化税源管理，才能保障税收收入，发展经济。新的税收征管模式确立后，要求税务部门做到税前监控、税中征收、税后稽查。经过几年的运行，实践证明，税源管理尤为重要。只有抓住税源，税源才能稳定，税收收入才会增长。这几年，经济体制改革步伐快、力度大，原有的许多国有企业转制为 HYPERLINK /view/201.htm \t _blank 股份制企业、 HYPERLINK /view/191110.htm \t _blank 私营企业或 HYPERLINK /view/1022.htm \t _blank 破产 HYPERLINK /view/26469.htm \t _blank 拍卖，转为个体工商户，税源结构发生了很大变化，税源监控、培植、预测也相应地发生了变化，给税收征管带来了很大困难。 　　税务部门做到税前监控、税中征收、税后稽查等叫做税源管理。从根本上说、税收来源于经济，来源于社会产品价值C+V+M中的 HYPERLINK /view/18600.htm \t _blank 国民收入V+M部分，它们又分别构成 HYPERLINK /view/1062939.htm \t _blank 税制中不同 HYPERLINK /view/326040.htm \t _blank 税种的 HYPERLINK /view/333328.htm \t _blank 税基。其中 V是新创造价值中进行必要扣除后归劳动者个人支配的工资部分，它主要构成 HYPERLINK /view/118.htm \t _blank 个人所得税、 HYPERLINK /view/50590.htm \t _blank 特别消费税、 HYPERLINK /view/919723.htm \t _blank 社会保险税等税种的税基；M是剩余产品的价值，主要构成企业或 HYPERLINK /view/544081.htm \t _blank 公司所得税的税基。而现代税收理论中对商品流转额的课税税基又涉及全部的社会产品价值C+V+M，这就意味着必须把全部的经济活动纳入税源管理的范围，充分利用现代化的管理手段进行跟踪监控，但这只是理想目标。在现实生活中，由于受 HYPERLINK /view/2374397.htm \t _blank 管理资源短缺的限制，对税源的管理不可能面面俱到，只能抓主要矛盾和矛盾的主要方面，抓重点税源，批重点环节。这是税源管理的一个方面。 税源管理还有另一方面，就是对 HYPERLINK /view/122144.htm \t _blank 纳税人的管理。 HYPERLINK /view/9226.htm \t _blank 马克思主义认为，人是最活跃的生产力要素， HYPERLINK /view/1118780.htm \t _blank 社会财富的创造过程都是由人来完成的。因此，对税源的管理离不开对创造和拥有财富的蚋税人的管理。纳税人是C、V、M 的生产者，是V+M 的创造者，是税款的缴纳者或(和)承担者。抓不住这些，也就无从发现和监控C、V、M，就必然导致税收缺失。所以，税源管理的核心内容是要通过对纳税人的管理，最大程度地缩小征纳双方 HYPERLINK /view/41335.htm \t _blank 信息不对称的差距，实现对税源的监控。 （二）税源监控 税源监控：是一项通过对涉税经济活动和行为中有关信息和数据的掌握，全面了解经济活动的发展变化，规范涉税行为，为税收收入的组织管理和税收政策制定提供决策支持的税收管理活动。 二、税源监控管理的目的 （一）目的： 是在规范税收行为的基础上，为税收征管和税收政策制定提供信息服务和决策支持。 这说明税源监控管理的性质有两重性。 （二）性质： 1、规范税收行为 所谓规范税收行为，包括两个方面：一是规范纳税人的纳税行为，即监控纳税人的偷逃税行为或骗税行为；而是规范税收机关的征收行为，即监督税收机关税收政策的执行情况和税款的入库情况。 2、提供信息服务 所谓提供信息服务，是指通过对纳税人数据信息的处理和分析，为税收征管和税收政策调整提供参考信息和决策支持。 （三）基本要求 1、全面了解和掌握纳税人涉税经济活动和涉税行为的相关信息和数据。这要求税源监控要通过各种渠道和手段尽可能多地掌握纳税人的涉税信息，包括各种团体、组织或个人的组织形式、注册情况、生产经营活动、财务核算及资产状况、债务情况乃至信誉等级。 2、解读纳税人涉税经济活动和涉税行为的相关信息和