第八章全面预算管理教材.pptVIP

* 定义： 弹性预算法，是指在成本形态分析的基础上，充分考虑预算期各预定指标可能发生的变化而编制出一套能适应多业务量的费用预算，以便分别反映在各业务量下所应开支的费用水平的方法。由于弹性预算能够反映不同业务量水平下的预算收支，适用性强、具有弹性，故称弹性预算，亦称为动态预算。 二、弹性预算法 * 特点： 弹性预算比固定预算更加便于考核预算的实际执行情况。弹性预算具有两大特点： （1）能适应不同经营活动情况的变化。弹性预算不是固定不变的，它随着业务量的大小而相应调整，具有一定的伸缩性，扩大了预算的适用范围； （2）预算可比性强，弹性预算按成本性态分类预算，便于在预算期结束后计算本期实际业务量所对应的预算成本，使预算执行情况的评价更加客观，具有可比性。 * 编制程序： 选择或确定经营活动水平的计量标准，如产量单位、直接人工工时、机器工时等。 根据成本和产量之间的关系分别计算确定变动成本、固定成本、半变动成本及多个具体项目在不同经营活动水平范围内的计划成本。 通过一定的表格形式加以汇总，完成弹性预算。 * * 假设A公司预算期产品销售单价为200元，单位变动成本为80元，固定成本总额为46600元。A公司充分考虑到预算期产品销售量发生变化的可能分别为1550件、 1650件、 1750件、1850件和1950件，请根据不同的销售量编制弹性利润预算表。 练习题 例8-10 * 练习题 例8-7 表8-14 A公司弹性利润预算表 20XX 年 单位：元 定义： 零基预算的全称为“以零为基础编制的计划和预算”，主要用于对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期企业实际经营情况的需要，按照各项开支的重要程度来编制预算。 二、零基预算法 * 编制程序： 确定预算期的生产经营目标，如利润目标、销售目标或生产目标等，以便于各部门据此制定各项固定费用的支出方案。 对预算期各项费用的支出方案进行成本—效益分析及综合评价，权衡轻重缓急，划分成不同等级并排出先后顺序。 按照已排出的等级和顺序，根据企业预算期可用于费用开支的资金数额分配资金，落实预算。 * * A公司采用零基预算法编制预算期2012年度的销售及管理费用预算，基本编制程序如下： 首先，企业销售及管理部门根据预算期利润目标及销售目标等，经讨论、研究，确定2012年所需发生的费用项目及支出数额为： 1、保险费 3000元 2、广告费 5000元 3、租金 1500元 4、办公费 7000元 5、差旅费 2000元 6、培训费 5000元 合 计 23500元 练习题 例8-11 * 其次，对各费用项目中属于选择性固定成本的广告费、培训费参照历史经验，经过成本—效益分析： 练习题 例8-11 项目 成本（元） 收益（元） 成本收益率 广告费 1 40 1：40 培训费 1 25 1：25 表8—15 成本——效益分析表 * 然后，将所有费用项目按照性质和轻重缓急，排出开支等级顺序。 第一等级：保险费、租金、办公费和差旅费，属于约束性固定成本，为预算期必不可少的开支，应全额得到保证。 第二等级：广告费，属于选择性固定成本，可以根据预算期企业资金供应情况酌情增减，但由于广告费的成本收益率高于培训费，因而列入第二等级。 第三等级：培训费，也属于选择性固定成本，根据预算期企业资金供应情况酌情增减，但由于培训费的成本收益率小于广告费，因而列入第三等级。 练习题 例8-11 * 最后，假设A公司2012年可用于销售及管理费用的资金数额为21000元，则可以根据所排列的等级和顺序分配，落实预算资金。 第一等级的费用项目所需资金应全额满足： 1、保险费 3000元 2、租金 1500元 3、办公费 7000元 4、差旅费 2000元 合 计 135