第八章商业银行财务预算管理教材.pptVIP

第八章 商业银行财务预算管理 第一节 商业银行财务预算管理概述 第二节 商业银行财务预算的编制 第三节 商业银行财务预算的执行 第一节 商业银行财务预算管理概述 一、商业银行财务预算管理的含义 二、商业银行财务预算管理的功能 三、商业银行财务预算的编制程序 第一节 商业银行财务预算管理概述 一、商业银行财务预算管理的含义 1、财务预算管理 ——是将预算指标层层分解到各级机构，强调自上而下的任务和分配的活动。包括预算编制、预算执行、预算调控、预算考评等方面。 2、商业银行财务预算管理 ——是利用预算对商业银行内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，协调和组织商业银行经营活动，完成既定经营目标的过程。 二、商业银行财务预算管理的功能 1、规划功能 2、控制功能 3、沟通功能 4、协调功能 5、考评功能 6、激励功能 三、商业银行财务预算的编制程序 1、一般程序 （1）自上而下式 （2）自下而上式 （3）上下结合式 2、我国商业银行预算编制的操作程序 一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行 （1）下达目标 （2）编制上报 （3）审议批准 （4）下达执行 第二节 商业银行财务预算的编制 一、商业银行财务预算编制的依据 二、商业银行财务预算编制的主要方法 三、商业银行财务预算编制实务 二、商业银行财务预算编制的主要方法 （一）固定预算与弹性预算 1、固定预算——它根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础编制预算。 2、弹性预算——它以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础编制预算。 （二）增量预算与零基预算 1、增量预算——指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整成本费用项目而编制预算的方法。 2、零基预算——指在编制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，从实际需要与可能出发，确定预算费用。 （三）定期预算与滚动预算 （四）概率预算 三、商业银行财务预算编制实务 （一）业务预算 （二）资本预算 （三）筹资预算 （四）财务预算 三、商业银行财务预算编制实务 （一）业务预算 1、营业收入预算—— [表8-1] 2、营业成本预算——[表8-2] （1）各项利息支出的变动成本预算 （2）业务管理费用的固定成本预算 3、采购预算 4、期间费用预算——管理费用、财务费用、营业费用 （二）资本预算 1、固定资产投资预算——基本程序： 选择投资机会、投资项目分析与决策、项目实施与控制 2、权益性资本投资预算 3、债券投资预算 转让债券收回本息所引起的现金流入，列入资本预算 （三）筹资预算 1、预测资金需要量 资金需要量=预期目标利润 / 预计资产收益率 2、确定资金来源规模和结构 银行筹资规模由盈利水平所决定。 3、确定权益资本需要 权益资本=资产总额 – 负债总额 银行资本的补充顺序： （1）留存收益 （2）发行股票或投资者直接注资 [ 案例8-1 ] 4、其他筹资方式——借款、发行债券 （四）财务预算 财务预算——是以损益预算、资产负债预算、现金预算等形式反映出来的预算。 1、损益预算 ——按照利润表的内容编制的反映商业银行在预算期内目标利润的预算，根据营业收入预算、营业成本预算、期间费用预算等资料分析编制。 确定目标利润预算的步骤： （1） 确定利润率标准 （2）确定目标利润预算基数 （3）确定目标利润预算 2、资产负债预算——[ 案例8-2 ] 3、现金流量预算 （1） 经营活动现金流预算 （2） 投资活动现金流预算 （3） 筹资活动现金流预算 第三节 商业银行财务预算的执行 一、财务预算的控制 二、财务预算的分析 三、财务预算的调整 一、商业银行财务预算的控制 （一）商业银行预算控制的形式 1、外部控制 2、内部控制 采取的控制方法： 自我控制——预算控制的主要形式 管理控制——上级责任人对下级责任人执行情况监控