第号担保业务教材.ppt

企业内部控制应用指引第12号——担保业务 一、担保的含义 二、担保业务的一般流程 三、担保业务的风险 四、担保业务关键控制点和主要控制措施 一、担保的含义 担保：是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。 不包含担保公司的担保业务及按揭销售中涉及的担保等具有日常经营性质的担保行为。 对外担保涉及担保人（企业）、被担保人（债务人）和债权人 。 担保方式：保证、抵押、质押、留置和定金。 一、担保的含义 一般保证：是指保证人和债权人约定，当债务人不能履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的行为。 连带责任保证：是指债权人在保证合同中约定 保证人与债务人对债务承担连带责任的行为。 抵押：是指债务人或者第三人不转移对所抵押财产的占有，将该财产作为债权的担保。 质押：是指债务人或者第三人将其动产或权利移交债权人占有，将该动产或权利作为债权的担保。 二、担保业务的一般流程 企业办理担保业务，一般包括受理申请、调查评估、审批、签订担保合同、进行日常监控等流程。 三、担保业务的风险 四、担保业务关键控制点和主要控制措施 （一）受理申请 受理申请是企业办理担保业务的第一道关口。主要风险： ——企业担保政策和相关管理制度不健全，导致难以对担保申请人提出的担保申请进行初步评价和审核； ——虽然建立了担保政策和相关管理制度，但对担保申请人提出的担保申请审查把关不严，导致申请受理流于形式。 （一）受理申请 （二）调查评估 企业在受理担保申请后对担保申请人进行资信调查和风险评估，是办理担保业务中不可或缺的重要环节，在相当程度上影响甚至决定担保业务的未来走向。 主要风险： 对担保申请人的资信调查不深入、不透彻，对担保项目的风险评估不全面、不科学，导致企业担保决策失误或遭受欺诈，为担保业务埋下巨大隐患。 （二）调查评估 主要控制措施: 1、委派具备胜任能力的专业人员开展调查和评估。 调查评估人员与担保业务审批人员应当分离。 2、对担保申请人资信状况和有关情况进行全面、客观的调查评估。 重点关注以下事项： （1）担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策的要求； （2）担保申请人的资信状况，包括基本情况、资产质量、财务状况、经营情况、信用程度、行业前景等； （3）担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属； （二）调查评估 （4）企业要求担保申请人提供反担保的，还应对与反担保有关的资产状况进行评估。 3、对担保项目经营前景和盈利能力进行合理预测。 企业整体的资信状况和担保项目的预期运营情况，构成判断担保申请人偿债能力的两大重要方面，应当予以重视。 （二）调查评估 （三）审批 主要风险： ——授权审批制度不健全，导致对担保业务的审批不规范； ——审批不严格或者越权审批，导致担保决策出现重大疏漏，可能引发严重后果； ——审批过程存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。 （三）审批 主要控制措施: 1、建立和完善担保授权和审批制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定各层级人员应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。 企业内设机构不得以企业名义对外提供担保。 2、建立和完善重大担保业务的集体决策审批制度 上市公司的重大对外担保，应取得董事会全体成员2/3以上签署同意或者经股东大会批准，未经董事会或者类似权力机构批准，不得对外提供重大担保。 （三）审批 3、认真审查担保申请人的调查评估报告 在充分了解掌握有关情况的基础上，权衡比较本企业净资产状况、担保限额与担保申请人提出的担保金额，确保将担保金额控制在企业设定的担保限额之内。 4、从严办理担保变更审批 被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估程序，根据新的调查评估报告重新履行审批手续。 （四）签订担保合同 主要风险： 未经授权对外订立担保合同，或者担保合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业诉讼失败、权利追索被动、经济利益和形象信誉受损。 （四）签订担保合同 控制措施: 1、严格按照经审核批准的担保业务订立担保合同； 2、认真审核合同条款，确保担保合同条款内容完整、表述严谨准确、相关手续齐备； 3、实行担保合同会审联签