第节会计监督教材.ppt

Company name （三）会计师事务所业务范围　　注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计、鉴证业务，会计咨询和会计服务业务。　　其中审计业务包括：（审计是鉴证的作用）　　1.审查企业财务会计报告，出具审计报告；　　2.验证企业资本，出具验资报告； 　　3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；　　4.法律、行政法规规定的其他审计业务。 会计师事务所业务范围 Company name Company name 【例题·判断题】注册会计师承办会计咨询、服务业务，包括：代理申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件；验证企业资本，出具验资报告。（　） 　　 　　【答案】×　　【解析】“验证企业资本，出具验资报告”是属于审计业务的。 Company name （四）委托人、注册会计师和会计师事务所的行为规范　　1.须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计资料以及有关情况。　　2.任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告，不得干扰注册会计师独立开展审计业务。 　　 Company name 3.国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。——省级以上 　　【注意】被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任——二者不得相互抵消和免除。（案例题） Company name 【例题·判断题】被审计单位接受注册会计师审计的审计责任也包括对该单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性等负有的责任。（　） 　 　　【答案】×　　【解析】被审计单位接受注册会计师审计的责任分为会计责任和审计责任，前者是指被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保证本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。而后者是要求注册会计师依法独立实施审计程序、获取充分适当的审计证据，依法出具审计报告，清楚地表达对被审计单位财务会计报告整体的意见，并对出具的审计报告负责。因此，对单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性等负有的责任属于会计责任，而不属于审计责任。 Company name 【例题·判断题】中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织，因此会计师事务所出具的审计报告质量由其进行监督检查。（　） 　　 　　【答案】×　　【解析】根据我国相关会计法律制度的规定，中国注册会计师协会对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查，而会计师事务所出具的审计报告质量应由财政部门负责监督检查。 Company name 【本节内容回顾】 1.三位一体的监督体系　　2.单位内部监督的主体和对象　　3.会计事项相关人员的职责权限应当明确并相互分离　　 4.政府监督的主体和对象 5.财政部门监督检查的主要内容　　6.社会监督的主体　　7.会计师事务所的审计业务范围 Company name LOGO 第一章 会计法律制度 第4节 会计监督 Company name 目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督（内部审计）、社会监督（注会会计师为主体）和政府监督（由财政局监督）。（★多选）　　（我国的监督体系）分清监督主体的层次高低： 1 单位内部监督——内部监督——层次最低2 社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督（CPA及事务所以及单位和个人检举）3 政府监督——外部监督——层次最高——省级以上财政部门对社会监督的再监督 Company name 【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（　）。　　A.社会舆论监督 　　B.单位内部会计监督 　　C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 　　D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督 【答案】BCD　　【解析】我国实行的是单位内部监督、社会监督和政府监督“三位一体”的会计监督体系。（社会舆论也是监督，但是属于社会监督一部分，而社会监督主要以会计师和事务所为主体的） Company name 一、单位内部会计监督 一、单位内部会计监督　　单位内部会计监督，是指为了（1）保护单位资产的安全、完整，（2）保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，（3）提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监管的制度和方法。 Company name （一）主体和对象（单选、判断） 内部会计监督的主体：各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象：单位的经济活动。 【例题·多选题】我国单位内部会计监督的主体是（　）。　　A