财经法规营业税材料.ppt

营业税 1、以经营汽车维修为生的李先生 2、主要收入来自提供鉴证咨询服务的何小姐 3、西陇化工股份有限公司，是一家专业研发化学试剂的公司 4、销售高档红酒 5、林先生将其研发的一项专业技术转让给A公司 6、湛江安康金海湾房地产开发有限公司，本月取得营业收入为8000万 营业税 一、营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 单选题 1、根据营业税的规定，下列属于营业税纳税人的是（ ）。 A、销售建材的商贸公司 B、提供汽车修理劳务的汽车行 C、销售不动产的个人 D、批发烟酒的批发商店 二、营业税纳税人 营业税的税率 2、营业税的税率 （1）建筑业、电信业、文化体育业，适用的税率为3% （2）服务业(现代服务业除外）、销售不动产、转让无形资产，适用的税率为5% （3）金融保险适用的税率为5% （4）娱乐业，适用的税率为5%-20%，由省级人民政府在幅度内决定。 单项题 1、下列各项，适用3％营业税税率的是（ ）。 　　A.金融保险业 　　B.服务业(现代服务业除外） 　　C.建筑业 　　D.娱乐业 多选题 2、营业税按行业实行有差别的比例税率，其中适用5％营业税税率的有（ ）。 A、文化体育业 B、金融保险业 C、转让无形资产 D、销售不动产 多选题 3、关于营业税税率说法中正确的是（ ） A、服务业(现代服务业除外）、转让无形资产、销售不动产的税率为5% B、建筑业、电信业、文化体育业的税率为3% C、娱乐业的税率为5%-20% D、金融保险业的税率为5% 四、营业税应纳税额 1、计算公式 应纳税额=营业额*税率 2、营业额 现行营业税以营业额作为计税依据。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 1. 某建筑安装公司6月份取得全部工程结算收入850万元， 请计算该建筑安装公司6月份应纳税额。 应纳税额=850×3%=25.5（万元） 2.某房地产开发公司本月取得销售现房收入3000万美元,请计算该公司本月应纳税额。（假设现在，1美元=6.1252人民币） 应纳税额=3000×6.1252×5%=918.78（万元） 1、纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天，所称取得索取营业收入款项凭据的当天，?为书面合同确定的付款日期的当天；?未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期，为应税行为完成的当天。 具体规定 ： 多选题 1、下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。 A、纳税人转让土地使用权，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B、纳税人销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C、纳税人自建建筑物销售，其纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天 D、纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 多选题 2、下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。 A、纳税人转让土地使用权，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为转让土地使用权当天 B、纳税人销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C、纳税人自建建筑物销售，其纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物或收讫营业额并取得索取营业额凭据的当天 D、纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 多选题 多选题 4、下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ） A、为纳税人收讫营业收入款项的当天 B、为取得索取营业收入款项凭据的当天 C、为书面合同确定的付款日期的当天 D、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期，为应税行为完成的次日。 2、纳税期限 营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。 单选题 3、纳税地点 1、应税劳务， 2、转让无形资产， 3、转让、出租土地使用权 销售、出租不动产 4、扣缴义务人， 单选题 1、营业税纳税人转让土地使用权，应当向( )申报纳税。 A、土地所在地的主管税务机关 B、劳务发生地的主管税务机关 C、其机构所在地的主管税务机关 D、其居住地的主管税务机关 单选题 多选题 多选题 4、下列关于营业税纳税地点的陈述中，正确的有（ ） A、转让无形资产为机构所在地或居住地 B、提供建筑业劳务为居住地 C、出租不动产为不动产所在地 D、扣缴义务人为其机构所在地或居住地 部分现代服务业 6% 1、研发和技术服务 2、信息技术服务 3、文化创意服务（设计服务、广告服务、