财务报表 材料.pptVIP

* * 总量变动看规模　 结构变动看质量　 自上而下看趋势　 相互对照看能力 * * ●总量变动及其发展趋势分析 ●资产结构及其合理性分析 ●资本结构及其稳健性分析 ●偿债能力及其安全性分析 ●营运能力及其效率性分析 * * 根据表2－1编制表2－2和表2－3，并对欣达公司的财务状况做出分析评价。 * * * * * 第几章 * * 第一节　资产负债表分析概述 第二节　资产负债表项目的阅读与分析 第三节　资产负债表的分析方法 * * * * 1．资产负债表的性质：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。 2．资产负债表的作用 揭示企业的资产总额及其分布 揭示企业的权益总额及其结构 了解企业长短期的偿债能力和支付能力 预测企业的财务状况发展趋势 * * 1．资产负债表的格式：有账户式和报告式两种，我国企业采用账户式格式。 2．资产负债表的内容：表头、正表和补充资料。 * * 左右对称　 金额相等　 易于编制　 便于检查 * * * * （一）货币资金 　　　　　现金　　　　　　外埠存款 1．内容　 银行存款　　　　银行汇票存款 其他货币资金　　银行本票存款 　　　　　　　　　　　　　信用证存款 　　　　　　　　　　　　　信用卡存款 　　　　　　　　　　 增强支付能力 　　　　　高流动性　 减少财务危机 2．特点 不利于资本回报（增值） 　　　　　低盈利性 增加筹资成本 * * 3.分析要点 （1）销售规模及销售方式与货币资金规模比较，判断企业是否有小金库。 （2）净利润与现金净流量比较，判断企业盈利的真实性。 （3）净利润与所有者权益变动情况比较，判断企业自我积累的速度。 * * （二）交易性金融资产 1．内容：股票、债券、基金等。 （1）变现能力强 2．特点： （2）风险程度大 （3）以利用暂时闲置资金为形式 （4）以获利为目的 3．注意事项：防范风险、考核效益 * * （三）应收及预付账款 1．应收账款 （1）特点：是商业信用的产物，与企业的销售规模及信用政策密切相关，也是造假者虚增资产、虚构利润的重要手段。 （2）分析要点 ①余额变动与企业销售规模变动的关联性； ②坏账准备计提范围的确定及余额变动的合理性； ③企业信用政策的宽松程度对坏账风险大小的影响。 * * 2．应收票据 （1）特点：期限短、有利息、易变现。 （2）注意事项：防范风险，若有确凿证据表明其无法收回时，也应转入应收账款，并计提坏账准备。 3．其他应收款 （1）特点：种类繁杂，数额一般不大，期限较短。 （2）注意事项 ①要计提坏账准备金，在报表中用净额反映； ②与企业主要业务无关，表中余额应明显小于应收账款的余额，且各期变动幅度不应过大； ③因种类繁多，规律性不强，极易成为造假者转移销售收入，偷逃税款的“集散地”或“垃圾桶”。 * * 4．预付账款 （1）特点：是一种商业信用和资金的无偿占用，其数额多少取决于市场环境。 （2）注意事项 ①若有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或因供货单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物的应转入应收账款，计提坏账准备。 ②在资产负债表中金额较小，且越少越好，否则说明企业理财上存在问题。 * * （四）存货 1．特点：品种多、数量大、流动性强、易损耗。 2．注意事项 （1）确定合理的存货经济批量，以降低存货成本； （2）严把存货数量控制关，降低库存，减少风险； （3）关注存货的品种结构及质量，保证其安全完整及合理流动。 3．分析要点 ●分析规模　　●分析管理　　●分析质量 * * （五）投资 1．内容：持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产。 2．特点：占用资金量大，持续时间较长，风险程度高。 3．注意事项 （1）对有价证券投资的分析应结合证券市场和货币政策的变动程度进行； （2）对房地产投资的分析应结合国家产业政策、区域经济发展趋势、房地产市场成熟程度等进行。 4．分析要点 ●分析规模　　●分析方向　　 ●分析管理　　●分析效益 * * （六）固定资产 1．特点：单位价值大，使用时间长，实物形态相对稳定，价值逐渐转移。 2．分析要点 ●分析规模　　●分析结构　　●分析管理　　●分析效益 （七）无形资产 1．特点：没有实物形态；能在较长时间内为企业获得经济效益；持有目的多是为使用；企业有偿取得；带来的经济效益具有高度的不确定性。 2．分析要点 ●分析规模　　●分析质量　　●分析管理　　●分析效益 * * （一）短期借款 1．特点：时间短、利息低、较灵活，但若数量大，企业将面临着集中还本付息的财务风险。 2．分析要点 ●分析规模　　●分析管