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宁波康尔针织现金管理存在的问题及对策 11会计4班 林盼、刘君雅、张羽希 一、研究背景 二、研究目的 三、文章结构 四、文章分析 五、案例分析 六、总 结 公司简介 宁波康尔针织制衣有限公司是一家集合研发、生产、销售为一体，简染、织造、染整、成衣一条龙配套的专业针织服装企业。总资产达到3亿多元。 现金状况 宁波康尔针织在2012年库存现金收入为153670.5元左右，现金支出为126528.5元，年底的库存现金余额为17142元。主要支出为业务招待费，奖金，各种补贴等等。 白条抵库严重 库存现金账实不符，导致库存现金超限额 根据国家财会制度的规定，有关存货、货币、固定资产、债券等实物资产，其账簿记录必须与实物保持一致。但各单位存在账实不符的情况却十分突出，有的有账无物、有的有物无账，还有的账物不符，这种混乱的情势是非常容易给一些不法分子有可乘之机。 如某企业仓库保管员早已将库中的一些物资私自盗卖，收入落入自己的口袋，而财会账簿上这些物资却依然存在账上，库管人员正是利用本企业这种较差的内控制度，来达到个人不法目的。 随意使用库存现金，易出现舞弊现象 根据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意，一些企业，尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结算的现象十分普遍，金额少则几万多则几十万，甚至上百万，但是很不安全，时常发生被偷盗、被抢劫案件。 规范会计行为，抵制白条 宁波康尔针织的各位领导要高度重视，增强纪律意识，从一开始杜绝白条抵库问题。加大财经法纪的宣传，让员工意识到白条抵库的危害性。使出纳工作达到合规合法，规范管理，维护公司良好的现金管理。对库存现金进行定期盘点，日清日结，确保库存现金的账实相符。对白条不进行记账，严格将合理的事项进行及时记账。加强监督，严格执行《现金管理暂行条例》。 健全公司内部控制制度，加强库存现金限额管理 宁波康尔针织应该加强库存现金管理，领导应对公司大额支现的业务进行监管审查，建立大额提取现金或支付现金的登记管理制度，杜绝大额支现漏洞。要坚持库存现金限额一年核一次的原则。把控制公司坐支、套取现金大额支付现金扩大消费支出作为现金监督管理的重点对象。 采用回避制度，改善随意使用现金现象 宁波康尔针织应该通过各种渠道招收人才，引入竞争、激励、监督等机制，提供更多公平竞争的平台，选择更多的优秀人才。出纳人员不得不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，实行回避制度，单位负责人、会计主管人员与出纳人员不得由直系亲属担任，必须突破家族管理界限。 [资料] 2012年3月10日审计人员对SY公司2011年的财务决算报告进行了审计，并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查。在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对，2011年12月31日两者余额均为968.37。随后，审计人员核对了2012年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账的余额为13568.37元，在审计人员的监督下，由该公司财务人负责人参加，出纳员对3月10日的库存现金进行清点，实存现金2768.37，同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。另外，有会计王一借5000元（购房），没有领导批准，还有3000元是公司副总经理李三，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李三批准的借条。 [库存现金盘点情况] SY公司的库存现金实际盘点的金额为2768.37元，加上之前有已经支付但是还未入账的业务1500元，还有公司内部人员白条抵库未还的借款8000元。SY公司的库存现金实际占用额包括白条抵库为12268.37元，但是公司的库存现金账面结存数应该有13568.37元，库存现金实际占用额比库存现金实际账面结存数多出1300，所以，公司因为内部人员的白条抵库导致库存现金的短缺，致使公司库存现金账实不符。 [分析] 进过分析属于SY公司的白条抵库问题，应该对借出3000元与短缺的1300元的款项予以收回，而其中的5000元并没有经过领导签字，应补办手续后进行款项收回。说明SY公司对