财政学第6章说课.ppt

第16章 有效且公平的课税 课税在两种情况下可能使一国衰败。第一种情况是，税收数量超过国力，与社会总财富不相称。第二种情况是，税收数量虽然总体上与国力相称，但负担极不合理。 ——皮特罗·维里 引 言 评价一个国家的税收制度的标准 传统福利经济学框架 效率 公平（分配） 非传统福利经济学框架的其他标准 公平（支付能力相同的人缴纳的税收相同） 效率（管理和执行费用最小） 最优商品税 最优所得税 最优使用费 最适商品课税 第一节 最适商品课税 The Ramsey Rule The Ramsey Rule continued A Reinterpretation of the Ramsey Rule 拉姆齐法则 最适商品课税 第二节 最适使用费 第二节 最适使用费 Optimal User Fees 第二节 最适使用费 第三节 最适所得税 第三节 最适所得税 第四节 政治与时间不一致问题 第四节 政治与时间不一致问题 第五节 税制设计的其他标准 第五节 税制设计的其他标准 第五节 税制设计的其他标准 第五节 税制设计的其他标准 第五节 税制设计的其他标准 第五节 税制设计的其他标准 第五节 税制设计的其他标准 逃 税 逃 税 逃 税 逃 税 逃 税 虽然这一模型有一些有益的启发，但它忽略了一些潜在的重要因素。 欺骗的精神成本。逃税可能使人产生负罪感。把精神成本价到边际成本曲线上，即使预期边际罚款为零，诚实的人也不会去欺骗。 风险厌恶。这里假定人们只关心预期收入，风险本身对他们没有影响。但是，人们是厌恶风险的，在做出实质上属于赌博性质的决策时会受到影响。 工作选择。这个模型假定，唯一的决策就是申报多少收入。职业类型和税前收入额是给定的。在现实中，税收制度可能会影响到人们的工作时间和职业选择。例如，高边际税率可能会促使人们选择那些逃税机会较多的职业，即所谓的地下经济。地下经济既包括那些合法但是容易逃避税务当局的经济活动，也包括本身就是犯罪的工作。地下经济的规模很难衡量。 改变审计概率。在美国，审计概率取决于职业和申报收入的规模，这使得模型更复杂，但不改变实质性内容。 逃税的规范分析 对地下经济的大多数讨论都认为它是一件坏事，应当制定政策，缩小其规模。 这里的一个问题是我们要不要关心逃税者的福利。假定要将地下经济参与者的效用包括到社会福利函数中，在一定条件下，地下经济的存在提高了社会福利。例如，如果地下经济的劳动供给弹性大于正规经济的劳动供给弹性，最适税收理论表明，对前者的课税应相对低些。或者也可以假定地下经济参与者比正规经济参与者穷，如果社会具有平均主义的收入再分配目标，那么放任地下经济可能是可取的。 现在假定社会福利函数的目标仅仅是以最低的管理成本消除欺骗行为。 欺骗行为的预期边际成本，等于罚款率与查获概率的乘积。查获概率取决于税收署的经费多少。如果预算很大，就能查出大批逃税者。然而，即使预算很少，查获的概率很低，但如果罚款很高，欺骗的边际成本也可以认为的拔高。与功利主义框架的假定条件相反，社会不仅关心最终结果（消除欺骗行为），而且还关心实现这一结果的过程。 中国的税收制度遭到抨击，批评者指出，税收制度无效率、不公平且过于复杂。 中国的个人所得税制度“极其简陋、甚至弱智”。 --李稻葵 中国的个税已经沦为了“工资税”。 --李稻葵 中国的个人所得税制度从法律上保证了横向的不公平。 --章力 最适商品课税理论要解决的问题。各种商品应当按什么税率征税？ 首先，我们假定政府的唯一目标是：在超额负担最小且不使用一次总付税的情况下，筹措政府支出所需的资金。之后，我们转向分配和效率同等重要时出现的问题。 两边除以（1-t），得： w/(1-t) ×T =PxX+PyY+wl 对包括闲暇在内的所有商品按相同比例税率t征税，相当于时间禀赋的价值从wT减少到了wT/(1-t) 。由于w和T都是固定的，他们的乘积wT也是固定的；对于任一工资率而言，个人都无法改变其时间禀赋的价值。因此，对时间禀赋征一种比例税，实际上就是一种一次总付税。 结论：对包括闲暇在内的所有商品按同一税率课征的税，相当于一种一次总付税，不产生超额负担。 然而，对闲暇时间征税是不可能的。可以使用的税收工具只能是对X和Y课征的税种。因此，某些超额负担是不可避免的。最适商品课税的目标是，选择对商品X和Y的征税税率，使筹措必要税收收入的超额负担尽可能的小。 解决的办法似乎是对商品X和Y征相同的税——所谓的中性课税。但一般来说，中性课税并不是有效率的。 X per year PX DX P0 X0 c P0 + uX b X1 ?X a ExcessBurden P0 + (uX + 1) f X2 i ?x e j h g MarginalExcess