第九章-2 金融机构往来.pptVIP

第9章-2 金融机构往来业务 1、 金融机构往来的内容 金融机构往来是指银行与银行之间、银行与中央银行之间、银行与非银行金融机构之间，由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。（1）商业银行之间往来（2）商业银行与中央银行往来（3）商业银行与非银行金融机构往来 2 、金融机构往来的核算要求 第一、要坚持“资金分开、独立核算”的原则，严格划分各商业银行和中央银行、各商业银行之间的资金界限。 第二、商业银行在中央银行的存款账户不得透支；计划内借款不得超过中央银行核定的额度；要求留足备付金，如备付金不足应及时调度资金；同业拆借应通过双方在中央银行的存款户办理转账，不得取现金，不能互相直接拆借现金。 第三、各商业银行之间临时性的资金占用要及时清算。 第四、体现畅通汇路的要求，及时办理跨系统的结算业务，加速社会资金的周转。 第二节 商业银行往来业务 二、同业拆借的核算1、概述同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种借贷行为，是解决商业银行短期资金不足的一种有效手段。同业拆借可以在同城商业银行之间进行，也可在异地商业银行之间进行，但异地商业银行之间的拆借必须通过中央银行融资中心机构办理，双方行处在商定了拆借条件并签定拆借协议后，通过人民银行划拨资金。 同业拆借分同业头寸拆借和同业短期拆借。同业头寸拆借期限不得超过7天；短期拆借期限在7天以上，四个月之内。 2．同业拆借的账务处理 （1）资金拆出的处理。涉及到拆出行、拆入行及中央银行三方的账务处理。 ①拆出行的处理。会计分录为： 借：拆放同业——××行户 贷：存放中央银行款项 ②中央银行的处理。会计分录为：借：××银行存款——拆出行户 贷：××银行存款——拆入行户办理转账后，通知拆入行。③拆入行的处理。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：同业拆入——××行户 （2）拆借资金归还的处理。 ①拆入行的处理。会计分录为： 借：同业拆入——××行户 借：金融企业往来支出（利息支出） 贷：存放中央银行款项 ②中央银行的处理。会计分录为：借：××银行存款——拆入行户 贷：××银行存款——拆出行户③拆出行的处理。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：金融企业往来收入（利息收入） 贷：拆放同业——××行户 三、同城票据交换业务1 、同城票据交换概述 （1）同城票据交换的概念同城票据交换是指同一城市(或区域)各金融机构对相互代收、代付的票据，按照规定时间和要求通过票据交换所集中进行交换并清算资金的一种经济活动。同城票据交换一般由人民银行主持，负责清算，进行监督。各商业银行和金融机构之间相互的资金往来，均通过同城票据交换进行。同城票据交换的形式分为手工交换、电子清算、清分机等。这里只介绍手工交换的处理。 （2）同城票据交换的基本做法 同城票据交换的基本做法可概括为：先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款。票据交换业务处理流程主要分为三个环节：一是参加交换的银行机构向票据交换所提出票据；二是票据交换所对提出票据以提入行为单位进行清分后交银行机构提回；三是将轧差净额提交中央银行会计营业部门完成资金清算。 （3）同城票据交换的基本原理 如图所示。票据交换，分为提出行和提入行两个系统。向票据交换所提出票据的是提出行，收回票据的是提入行。按照票据交换参与者的角色分为代收和代付两种类型。这样同城票据交换有四种情况：提出代收票据、提出代付票据、提入代收票据、提入代付票据。代收票据是指提出行代提入行收款的有关结算凭证；代付票据是指提出行代提入行付款的有关结算凭证。 提出行提出代收票据和提入行提入代付票据表示为本行应付款项；提出行提出代付票据和提入行提入代收票据表示本行应收款项。 对于商业银行，票据交换的具体操作流程如图所示。 （1）提出行处理手续。（2）提入行处理手续。（3）票据交换所处理。  （1）提出交换票据。 ●当提出行提出借方凭证时，暂不记账，如果发生退票，其会计处理为： 借：清算资金往来 贷：其他应付款——退票专户下一场交换退回时会计分录为： 借：其他应付款——退票专户 贷：清算资金往来 ●如果已过退票时间未发生退票，则其会计分录为： 借：清算资金往来 贷：单位活期存款等当提出行提出贷方票据时，其会计分录为： 借：单位活期存款等 贷：清算资金往来如果发生退票，直接退给持票人，由首付双方自行解