第七章 一般企业主要交易和事项的账务处理.ppt

本章内容提要 第一节 筹资业务的核算 第二节 供应过程的核算 第三节 生产过程的核算 第四节 销售过程的核算 第五节 财务成果的核算 1.实收资本或股本 性质:所有者权益账户 借方:登记实收资本的减少数额 贷方:登记实收资本的增加数额 余额:在贷方,表示企业期末实收资本的实有数额 明细账设置:按投资者单位名称分户设置 2.资本公积 性质:所有者权益账户 借方:登记减少数额（如转增资本） 贷方:登记增加数额（如资本溢价） 余额:在贷方,表示企业期末资本公积的实有数额 4.固定资产 性质:资产类账户 借方:登记固定资产的增加数额 贷方:登记固定资产的减少数额 余额:在借方,表示企业期末固定资产的实有数额 明细账设置:按固定资产的类别分户设置 5.短期借款 性质:负债类账户 借方:登记短期借款的减少数额 贷方:登记短期借款的增加数额 余额:在贷方,表示企业期末短期借款的实有数额 明细账设置:按债权人名称分户设置 8.应付债券 性质:负债类账户 借方:登记偿还的本金和利息 贷方:登记债券的本金和利息 余额:在贷方,表示企业期末尚未偿还的本金和利息 例2:12月6日,东方公司为了扩大生产规模,接收华美公司投入生产设备一台,该设备评估价值450000元. 根据出资证明和固定资产投资交接单: 例3:12月1日,东方公司为了周转需要, 向银行取得为期6个月的临时借款200000元,所得款项已存入企业银行账户. 根据银行借据(收账通知): 例4:东方公司2007年11月1日向某银行借入短期借款100万元,合同规定借款期限为6个月,月利率为1%.于2007年12月1日支付利息. 根据银行计息清单: 例4:盛荣公司发行股票2000000股，每股面值1元，发行价格1.2元。实际收到银行存款2400000元，已存入银行。 例4:盛荣公司收到某投资者投入全新设备一台，协商作价180000元。 例4:盛荣公司经股东大会批准，将资本公积200000元转增资本。 例4:盛荣公司取得为期6个月的短期借款120000元，已存入银行开立的户头。 例4:盛荣公司从银行借入长期借款200000元，用于产品生产线的新建，已存入银行开立的户头。 例4:盛荣公司按面值100元发行2年期、年利率为10%的债券5000张，共获得债券发行款500000元，已存入银行开立的户头。 例4:盛荣公司接到银行通知，短期借款利息为7500元，用银行存款支付 例4:盛荣公司以前借入的一笔长期借款到期，用银行存款偿还本金500000元，支付利息90000元。 例4:盛荣公司以前发行的一笔债券到期，用银行存款支付债券本金800000元，支付利息60000元。 第二节 供应过程的核算 一、供应过程及主要经济业务 (一) 工业企业再生产过程： 供应过程 生产过程 销售过程 〈二〉、采购费用的分配 1.计算公式: 材料采购费用分配率=采购费用总额/采购的分配标准总数 某种材料应分担的采购费用=该种材料的分配标准数 ×分配率 性质:资产类账户 借方:登记库存现金的增加数额 贷方:登记库存现金的减少数额 余额:在借方,表示库存现金的结存数 4.银行存款 性质:负债类账户 借方:登记应付票据的减少数额 贷方:登记应付票据的增加数额 余额:在贷方,表示企业期末应付票据的实有数额 明细账设置:按供应单位名称分类设置 7.预付账款 补充:应交增值税的核算问题 什么叫增值税？ 应交增值税的核算：〈一般纳税人〉 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 〈1〉销项税额的含义及计算 销项税额=销售收入*增值税税率〈17%〉 〈2〉进项税额的含义及确定： 进项税额=购进货物价款*增值税税率〈17%〉 但进项税额必须以取得的增值税专用发票上注明的税款为意见依据。 9.固定资产 性质:资产类账户 借方:登记固定资产的增加数额 贷方:登记固定资产的减少数额 余额:在借方,表示企业期末固定资产的实有数额 明细账设置:按资产类型分类设置 10.在建工程 性质:资产类账户 借方:登记在建工程的增加数额 贷方:登记在建工程的减少数额 余额:在借方,表示企业期末在建工程的实有数额 明细账设置:按资产类型分类设置 例