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第六节 坏账准备审计 坏账准备计提的审查 审查坏账准备的计提方法和比例是否符合制度的规定 审查计提的数额是否恰当 审查会计处理是否正确 审查前后期的处理是否一致 第七节 其他相关账户审计 应收票据 预收账款 应交税费 营业税金及附加 销售费用 第七节 其他相关账户审计 应收票据的审计 审计目标 实质性程序 第七节 其他相关账户审计 预收账款的审计 审计目标 实质性程序 第七节 其他相关账户审计 应交税费的审计 审计目标 实质性程序 第七节 其他相关账户审计 其他应交款的审计 审计目标 实质性程序 第七节 其他相关账户审计 营业税金及附加的审计 审计目标 实质性程序 第七节 其他相关账户审计 销售费用的审计 审计目标 实质性程序 第七节 其他相关账户审计 其他业务利润的审计 审计目标 实质性程序 复习思考题 在销售与收款循环的交易测试中,不同的审计目标下,其测试程序有何不同? 如何实施销售业务的截止测试? 什么是收入的实质性分析程序?一般如何实施收入的实质性分析程序? 注册会计师对被审计单位的收入“发生”认定审计,一般关注哪三种错误?如何进行细节测试? 应收账款函证的方式、函证范围和函证对象有哪些? 注册会计师应当采取何种措施对函证实施控制? 第三篇 交易循环审计 第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与服务循环审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计 第十三章 销售与收款循环审计 第一节 销售与收款循环概述 第二节 销售与收款循环内部控制及其测试 第三节 销售与收款循环的交易类别测试 第四节 主营业务收入审计 第五节 应收账款审计 第六节 坏账准备审计 第七节 其他相关账户审计 第一节 销售与收款循环概述 销售与收款循环中涉及的主要会计账户 主要业务活动及其对应的凭证和账户 销售与收款循环中涉及的主要会计账户 资产负债表账户 应收账款 坏账准备 应收票据 预收账款 应交税费 其他应交款 利润表账户 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 其他业务收入 其他业务成本 销售与收款循环中的主要业务活动 销售业务中的主要活动 处理订单 信用批准 供货与发运 开具账单 记录销售 主要业务活动及其涉及的凭证和账户 (一)销售与收款循环中主要业务活动 (二)销售与收款循环中主要业务凭证和账户 第二节 销售与收款循环内部控制及其测试——内部控制要点 处理定单 信用批准 供货与发运 开出账单 记录销售 第二节 销售与收款循环内部控制及其测试——控制测试 了解并记录内部控制 测试控制制度 评价控制风险 第三节 销售与收款循环的交易类别测试—销售的交易类别测试 测试登记入账的销售业务是否真实 测试已发生的销售业务是否均已登记入账 测试已登记入账的销货业务估价是否准确 测试已登记入账的销货业务的分类是否正确 测试销货业务的入账是否及时 测试销货业务是否已正确地记入明细账并正确汇总 第三节 销售与收款循环的交易类别测试——收款的交易类别测试 与销售业务同属一个循环,其部分测试可以与销售业务一并进行,但有些测试须单独进行。 第四节 主营业务收入审计 主营业务收入的审计目标 (1)确定本期已入账的主营业务收入是否确实发生; (2)确定已实现的主营业务收入是否全部入账; (3)确定主营业务收入的截止是否适当; (4)确定主营业务收入的金额是否正确; (5)确定主营业务收入在财务报表上的披露是否恰当。 第四节 主营业务收入审计 实质性程序 获取或编制主营业务收入项目明细表 审查主营业务收入的确认原则和计量是否正确 实施实质性分析程序 相关凭证的审查 实施销售的截止测试 销售折扣、销货退回与折让业务测试 确认主营业务收入在利润表上的披露是否恰当 第五节 应收账款的审计 应收账款的审计目标 (1)确定应收账款是否存在; (2)确定应收账款是否归被审计单位所有; (3)确定应收账款增减变动的记录是否完整; (4)确定应收账款的期末余额是否正确; (5)确定应收账款在财务报表上的披露是否恰当。 第五节 应收账款的审计 应收账款实质性程序 取得或编制应收账款明细表 分析应受账款账龄 函证应收账款 审查未函证的应收账款 审查坏账的确认和处理 分析应收账款明细账余额 审查外币应收账款的折算 抽查有无不属于结算业务的债权 确定应收账款是否得到恰当披露 第五节 应收账款的审计——应收账款的函证 函证的方式 肯定式函证 含义 适用范围 否定式函证 含义 适用范围 第五节 应收账款的审计——应收账款的函证 函证范围和对象的确定 函证范围
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