审计方法与程序绪论.ppt

03审计案例分析 华南农业大学 2014年 指专职机构和专职人员依法，对被审单位的财政财务收支及各项经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督、鉴证和评价。 审计主体——谁审 审计客体——审谁 审计对象——被审单位的财政、财务及各项经济活动。 审计实施——依据：按有关法律法规进行，如：审计法、经济法。目标：被审单位的各项经济活动、真实、合法效益。 职能：监督、鉴证、评价。 目的：维护财经纪律，加强改善经营管理，提高经济效益，加强宏观经济调控。 性质：独立性的经济监督活动。 一、审计概念 审计关系图 审计人（第一关系人） 审计委托人（第三关系人） 财产所有者 被审计人（第二关系人） 财产经营者 (5)被审计 (4)审计 (6)报告结果 （3)委托或授权 （1）赋予经济责任 （2）接受经济责任 前提：所有权与经营权相分离。 审查书面资料的方法 按审查书面资料的技术 审阅法 查看会计、管理资料 核对法 查审计资料是否记录完整、正确、真实 比较法 对比数据，判断各种变动趋势是否正常 验算法 分析法 分解审计事项内容，解释其本质及关系 按审查书面资料的顺序 顺查法 按经济业务发生时间由前往后查 逆查法 按经济业务发生时间由后往前查 按审查书面资料的数量 详查法 全面地、细致地、彻底审查 抽查法 全部审计资料的部分审查，以点代面 证实客观事物的方法 盘点（存）法 实物盘点如：现金库、材料库、固定资产等 查询及函证法 电函、函询、人去查 观察法 通过物理、化学技术鉴定鉴别真伪 调节法 验证某项数据正确性、相互调节（公式） 鉴定法 审计人员亲临现场观察现象 二、审计方法 如会计资料审计如下 : 会计凭证 原始凭证 记帐凭证 证证核对 总 帐 日记证 明细帐 账账核对 会计报表 利润表 资产负债表 现金流量表 表表核对 审计调查应做到六戒 一戒不注意保密“明”查 二戒抢时间“乱”查 三戒盛气凌人“硬”查 四戒问话不客观“诱”查 五戒不实事求是“偏”查 六戒忽略细节“粗”查 经济案件审计十法 一是线索排队法 二是主线贯穿法 三是突击盘存法 四是顺藤摸瓜法 五是上下联动法 六是重点突破法 七是政策攻心法 八是相关核对法 九是据实定性法 十是分类移交法 寻找五个异常 一是异常数字 二是异常时间 三是异常地点 四是异常往来单位 五是异常业务内容或科目对应关系 三、审计分析方法 对比分析法 平衡分析法 指数分析法 敏感度分析法 风险分析法 多因素联动分析法 概率分析法 ABC分析法 四、审计评价方法 法规标准评价法 优化标准评价法 规范标准评价法 系数评价法 实在标准评价法 综合评价法 历史标准评价法 平衡记分卡 应达标准评价法 1、审计的准备阶段 了解被审计单位的基本情况 签订审计业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制系统分析审计风险 编制审计计划 五、审计程序 2、审计的实施阶段 进驻被审计单位 检查和评价内部控制系统 审查会计报表及其所反映的经济活动 收集审计证据 3、审计的终结阶段 整理、评价审计证据 复核审计工作底稿 审计期后事项.汇总审计差异.提请被审计单位调整或披露 编写审计报告 提出管理建议书 后续审计 复审 六、审计案例分析 　 实务1：资料：审计人员是在2000年对市民政局的事业费用支出，进行审计时发现有三笔记帐凭证下没有原始凭证。 （1）5月10日有金额1000元； （2）6月7日金额500元； （3）8月3日金额200元。 而在后几个月中原始凭证又发现这三笔金额相同的原始凭证。 　　请分析原因： （1）分析会计机构人员分工，会计出纳一个人； （2）没有原始单据是不能报帐的，费用支出明细表是假的。 （3）重复报帐，套取现金。 　　判断： 违背会计法的规定，会计出纳一人兼，要进一步落实此种行为。 采用查询和鉴定法，对费用支出明细表造假的行为进一步落实。 　　结论：会计采取没有凭证，重复报帐的手段，加大费用开支，贪污公款1700元。 　　建议： 追回公款1700元，与会计人员的经济责任。 　　　 　实务2：审计人员审查某××科长到郊外某商店购买两台英文打字机，价格为41,600元，