审计目标与审计业务约定书绪论.ppt

南海破产案例 ◆社会审计需求 ◆产权分离 第一节 财务报表审计总目标 审计目标——是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，包括财务报表审计总目标和与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。 总目标——对资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力——公证性，查错防弊目标为第二位。 这一阶段起始于20世纪30年代中期，直到60年代，审计师对审计风险的认识由朦胧阶段向被动接受阶段转换。 3）政府管理机构的压力。美国证券交易委员会在20世纪70年代一直重申和强调审计师有揭露欺诈和有问题的付款的职责，并对此不断施加压力。 4）会计职业界自己也认为，虽然无法揭露所有的差错和舞弊，但通过设计适当的程序可以合理地保证财务报表不受重大欺诈的影响。会计职业界对这个问题的认识也是经历了一个过程。 5）审计师在技术上有可能发现重大舞弊和错误。 这一审计目标以美国注册会计师协会发布 《改进企业报告》为标志，以1996年公布第78号《审计准则公告》为转换完成。从此降低信息风险已成为审计的主要目标。 独立审计目标向降低信息风险转化的原因： 1）是社会公众的信息需求在不断扩大，传统的会计信息已远远无法满足了。 2）经过长期的实践，审计师在技术上已初步具备了这方面的能力。 3）伴随着经济的高速发展，审计师的法律责任在日益扩大，但审计的建设性职能却在日益缩小。 三、英美审计目标演变小结 四、我国财务报表审计目标（重点理解） ——是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。 ●评价财务报表合法性的内容 (1)评价选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； (2)评价管理层做出的会计估计是否合理； (3)评价财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； (4)评价财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 四、财务报表审计目标（重点理解） ●评价财务报表公允性的内容 (1)评价经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； (2)评价财务报表的列报、结构和内容是否合理； (3)评价财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 ●审计意见的作用和局限性 旨在提高财务报表的可信赖程度，但不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。 ●审计目标的导向作用 对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。 【例2】某公司资产负债表反映的存货资料如下: 存货余额 3 450 000 减:存货跌价准备 90 000 存货账面价值 3 360 000 ●与各类交易和事项相关的认定： （1）发生（已发生且与被审计单位有关）； （2）完整性（已记录）； （3）准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； （4）截止（正确的会计期间）； （5）分类（恰当的账户）。 ●与期末账户余额相关的认定： （1）存在。资产、负债和所有者权益是存在的； （2）权利和义务。资产和负债在期末归属于被审计单位 （3）完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； （4）计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额反映在会计报表中，之后的计价或分摊调整已恰当地记录  ●与列报相关的认定： （1）发生及权利和义务。披露的交易、事项和其他情况已发生且与被审计单位有关； （2）完整性。所有应当包括在会计报表中的披露均已被包括； （3）分类和可理解性。会计信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚； （4）准确性和计价。会计信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 （二）具体目标的作用： ①有助于按照独立审计准则的要求收集充分、适当的审