审计学第三四讲绪论.ppt

C、监督的具体要求 追踪业务进程。 考虑项目组各成员是否具备必要的素质、熟悉程度和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作。 解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。 识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 确定复核内容 确定复核人员：有组内经验较多的人员复核经验较少的人员 D、复核的具体要求 复核的内容 工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行； 重大事项是否已提请进一步考虑； 相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行； 是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围 已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录； 获取的证据是否充分、适当； 业务程序的目标是否实现。 ②项目质量控制复核 项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。 复核人员：一般不由项目合伙人挑选；不以其他方式参与该业务；不代替项目组进行决策等 项目质量控制复核对象的确定 （1）对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核； （2）规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核； （3）对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核 对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核 ①业务的性质，包括涉及公众利益的范围； ②在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险； ③法律法规是否要求实施项目质量控制复核 上市公司财务报表审计实施质量控制复核 应当考虑的事项（复核范围） 对独立性做出的评价； 审计过程中识别的重大错报风险； 做出的判断，特别是重要性和特别风险的判断 是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论 在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况 拟与管理层治理层以及其他方面沟通的事项 所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论 拟出具的审计报告的适当性  （6）业务工作底稿 会计师事务所应当制定政策和程序，以满足下列要求： （一）安全保管业务工作底稿并对其保密； （二）保证业务工作底稿的完整性； （三）便于使用和检索业务工作底稿； （四）按照规定的期限保存业务工作底稿。 （五）会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密 。 （六）业务工作底稿的所有权属于会计师事务所 。 （7）监控 会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关和适当的，并正在有效运行。 监控内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性。 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。 第三节 内部审计组织及其规范要求 一、 内部审计机构设置 国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。 法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。 二、 内部审计机构的职责 (1) 对本单位及所属单位(含占控股地位或者主导地位的单位，下同)的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计。 (2) 对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。 (3) 对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。 (4) 对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。 (5) 对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。 (6) 对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。 (7) 法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。 三、中国内部审计职业协会 中国内部审计协会成立于1987年，当年12月即加入了国际内部审计协会，建立了中国内部审计与国际内部审计沟通的渠道。作为内部审计职业团体，中国内部审计协会的最大努力体现在中国内部审计职业规范体系的建立上。 内部审计职业规范是内部审计职业界自身制定并获得从业人员所公认的，用以指导内部审计机构及人员执业的标准，是内部审计职业化的必要条件。中国内部审计协会从2000年初开始着手制定发布中国内部审计准则与内部审计人员职业道德规范。 国际注册内部审计师（CIA）资格考试办法 考试时间：每年一次，在11月第三周的周六、周日举行 考试地点：北京、天津、上海、哈尔滨、长春、沈阳、南京、济南、武汉、广州、