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税基 税率 由于州、县、市、镇、学区和特区等地方政府均有征收财产税的权力, 财产税的总税率是州财产税税率与各地方政府财产税税率的加总。各州调整财产税税率一般需要经过立法程序, 因此, 财产税税率通常为某个确定值或范围, 在税法未变的前提下保持不变。根据地方自治原则, 地方财产税的税率一般在地方政府的常规预算程序中确定, 通常根据地方的支出水平来确定。多数州的地方政府在确定财产税的税率时, 采用量入为出原则, 即首先确定一年的总支出, 然后确定需要通过财产税筹集的收入, 将财产税筹集的收入除以应税财产的评估价值即求出当年的税率。 最近一些年来, 由于对财产税进行限制, 各州加总的财产税率一般控制在房产价值的2. 5%以内。 征管 根据美国法律, 州和地方政府都有征收财产税的权力。州级政府主要 对跨州和跨县市的不动产( 如跨州或跨县市的电力设施、通信设施、铁路、私人拥有的跨州或县的轻轨道路和轻轨车等) 和少数无形资产征收财产税。在各地方辖区内的财产税, 一般由地方市、县、镇政府和学区、特区等机构征收。这些地方政府和机构共同分享财产税的收入, 将其作为主要收入来源并直接用于提供本地的公共服务。 实例 美国房主缴纳的房产税的使用是透明的，也就是说政府会让你 知晓你的钱去了哪里。每年的10月份或11月份，政府会寄一份纳 税帐单给你，告诉你今年你的房子评估价是多少，房产税是多少， 另外，还会告诉你房产税会用到哪里去。比如说吧，我家2011年 收到的房产税帐单就是这样写的： 应当缴纳的房产税金额是$2282.74，用途为： 1、诺根地区公立学校：$1772.21; 2、州政府收入：$13.49; 3、政府残疾人援助：$20.83; 4、公立图书馆：$108.76; 5、县属公路桥梁：$58.79; 6、县政府收入:$58.79; 7、地区消防：$164.69; 8、社区公立大学：$63.2 9、老龄人员服务：$22.18 合计：$2282.74 缺点： 财产税加剧了地区差异 1、目前美国财产税已成了除个人所得税以外，最不受欢迎的税种，抗税纷争最多。 由于股价下跌、经济衰退且复苏缓慢等原因，美国地方财政收入连 年下降，而安全、教育和基础设施建设等开支却在不断增加。为此，美国地方政府不断大幅提高财产税。 2、地方财产税加剧了地区差异，严重影响了教育机会公平。 在穷人居住区，房产市场价值与估算价值均低，为达到一定水平或 最低水平的教育经费，税率就要提高，穷人的支出就会增加。尽管 联邦与州采取一些资助措施，贫穷的学区生均经费虽能保持一定水 平，但同富裕学区相比，经费相差仍很大。 3、财产税与收入不成正比，年老的人有财产，但收入不高，而财 产税按市场评估价值计算，对这些人显然不公。?? 改革 1、限制和控制财产税的增长速度，对财产评估价值增长设限、对法定 财产税率设限、冻结财产税率增长、对财产税收设限、地方支出封顶等。 加州规定，即使市场价值涨1倍，财产的评估价值不得超过上一年评估 价值的2%，只有在财产转手的时候，才能按市场价值评估。印第安纳 州规定，各地方政府所征收的财产税收入的增长不得高于评估价值增长 系数（评估价值增长系数等于财产重估前三年财产价值的平均增长，最 小的评估价值增长系数为5％，最大为10％），纳税人可就任何超额 征收向州税收委员会上诉。? 2、州政府更多介入。如，增加州政府对学校的财务补助，限制各学区 对财产税的征收。提高销售税率和收费标准或征收地方销售税和所得税，减少教育对财产税的依赖。增加州政府在评估和税率设置过程中的作用，加强技术指导及监督。? 3、分类征税。对不同类型的财产按不同税率征税。? 4、宅基豁免。对某一部分房主，如第一次买房的房主、老人、穷 人、退伍军人给予减免。? 5、减免或折旧。财产税超过一定部分，给予减免个人所得税及折 扣等优惠。? 6、允许纳税人分期付款或将纳税时间延迟到财产出售后。? 借鉴 如何合理评估财产价值和确定应纳税额？ 1、设立较大的专业评估单位。并运用计算机和现代评估技术改进 和统一评估程序。 2、聘用数量充分和高素质的地方工作人员。 3、降低在不同区域内的评估差异。 如何保障财产税“物尽其用”“公开透明”？ 1、作为地方税如何能够更加有效利用于公共事业建设？ 2、让大众进行有效监督，让民众清楚明了的知道财产税最终去处， 该不该学习美国专款专用投资于基础教育？ 能否让财产税变成地方政府主要的收入来源？ 我国地方政府的主要收入来源于税收收入，转移支付和非税收收入。 其中税收收入主要包括增值税（25%）、企业所得税（40%）、 个人所得税（40%）、营业税、城市维护建设税、契税等主要税 种。地方政府事权和财权不统一，而财产