年公共经济学复习靳松教材.ppt

* * （3）按关税政策标准分类： ①普通关税：对没有与本国政府签订互惠协定的国家或地区运入本国国境的货物或物品征收的一种关税。一般税率较高。 ②优惠关税：对与本国政府签订互惠协定的国家或地区运入本国国境的货物或物品征收的一种关税。一般税率较低。 ③加重关税：对个别国家或地区运入货物或物品征收的一种关税。如反倾销关税、报复关税。 * * 倾销： 是指一国产品以低于正常价格（国内市场价格）的办法挤入另一国的市场竟销，而因此对某一缔约国领地已建立的某项工业造成重大损失或产生重大威胁，或对某一国内工业的新建产生严重的阻碍。 企业所得税的纳税人、征税对象及其税率 1.居民企业和境内有机构场所的非居民企业——25% 2.符合条件的小型微利企业和非居民企业——20% 3.国家需要重点扶持的高新技术企业——15% ①居民企业——境内+境外所得缴税 ②在境内设立机构、场所的非居民企业——境内+境外与其所设机构、场所有实际联系的所得缴税 ③在境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的——来源于境内所得缴税 ①居民企业——境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 ②非居民企业——依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业(不含合伙企业+个人独资企业) 企业所得税的计算=应纳税所得额×税率 ①应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损 ②或者：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额(除研发费调减；费用调增.收入调减) 1.会计利润＝收入－支出(会计基础讲) 2.不征税收入?——不属于营利性活动带来的收入 ①财政拨款 ②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费.政府性基金 3.免税收入?——应税所得但免于征税 ①国债利息收入 ②符合条件的居民企业之间的股息.红 利等权益性投资收益 ③符合条件的非营利组织的收入 4.准予扣除项目——成本.费用.税金(不含增值税.所得税).相关损失 5.不得扣除的项目? 6.扣除项目的相关规定? 7.弥补亏损的期限——结转年限最长不得超过5年 企业所得税计算的注意事项 ①向投资者支付的股息.红利等权益性投资收益款项 ②企业所得税税款、增值税税款 ③税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失；（但违约金、罚息可以税前扣除的） ④公益救济以外的捐赠支出. 与生产无关的非广告赞助) ⑤企业为投资者或者一般职工支付的商业保险费(但企业参加的财产保险可以扣除) ⑥未经税务机关核定的准备金支出； ⑦与取得收入无关的其他支出,包括企业之间支付的管理费.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。 企业所得税计算的不得扣除项目 企业所得税计算扣除项目的相关规定 1.合理的工资薪金支出——据实扣除。 2.职工福利费.工会经费.职工教育经费：未超过标准的——按实扣除；超过标准的——只能按标准扣除 （1）福利费支出——不超过工资、薪金总额14％ （2）工会经费——不超过工资、薪金总额2％ （3）教育经费支出——不超过工资、薪金总额2.5％；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 3.五险一金及企业参加财产保险——准予扣除；企业为投资者或者职工支付的“商业保险费”——不得扣除。 4.业务招待费——按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ 5.广告费和业务宣传费——不超过当年销售（营业）收入15％；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 6.公益性捐赠——不超过年度“利润总额”12％；但纳税人“直接”向受赠人的捐赠不允许税前扣除。 7. 向金融企业借款的利息支出——据实扣除；向非金融企业借款的利息支出——不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。 8、研究开发费——企业发生的研究开发费，据实扣除后再按发生额的50%加计扣除。（即研究开发费是扣发生额的150%） 个人所得税的纳税人及征收对象 个人所得税的税率(超额累进税率或比例税率) 1.居民纳税人:境内有住所或住满1年—境内+境外收入 2.非居民纳税人:无住所或未住满1年——境内收入 (公民+个体户+个人独资企业+合伙企业+外籍港澳台) 注：住满1年——指纳税年度 1.工资薪金——3%～45%七级超额累进税率 2.个体工商户所得和对企事业单位的承包承租所得 ——5%～35%五级超额累进税率 3.稿酬所得——20%并按应纳税