成本预算与控制吕飞跃说课.ppt

成本預算與控製（第1版）　　　　　　編制：呂飛躍　　　　　　審核：　　　　核決時間： 　　 　　　 目錄 一.成本管理觀念 二.預算的作用及編製流程 　　　三.成本控制的主要方面 四.成本管理的輔助工具_財務報表 　　　五.降低成本系統成本的手段與工具 成本管理 成本管理活動應以成本效益觀念作為支配思想，從“投入”與“產出”的對比分析來看待“投入”（成本）的必要性．合理性，即努力以盡可能少的成本付出，創造盡可能多的使用價值，為公司獲取更多的經濟效益． 目的:如何以盡可能少的成本支出，獲取盡可能多的價值． 從“單純節約”向“花錢是為了省錢”的觀念轉變 　　 　１．增加產品的新功能來提升市場占有率 　２．推行提案制度和合理化建議，使公司取得更好的收益 　３．引進新設備，節省設備維修費用和提高設備效率 　４．增加檢驗或培訓費用，減少廢品損失 　５．充分論証決策備選方案的可行性，避免可能發生的損失 成本管理的系統觀念 成本的管理不能只注重生產成本的管理．　　 　　　為使公司產品在市場上具有強大競爭力，成本管理應向前延伸到產品的市場需求分析、相關技術的發展態勢分析，以及產品的設計；向後延伸到顧客的使用、維修及處置．按照成本全程管理的要求，就會涉及到產品的信息來源成本、技術成本、後勤成本、生產成本、庫存成本、銷售成本，以及對顧客的維修成本、處置成本等成本範疇． 成本控製的步驟 　　 　　1.　製訂成本標準(計划指標分解法 預算法 定額法) 2.監督成本的形成 3.及時糾正偏差 預算的作用 企業預算是各級各部門工作的奮斗.協調工具.控製標準.考核依據.在經營管理中發揮重大作用 1.企業的目標是多重的,不能用唯一的數量指標來表達,企業的主要目標是盈利,但也要考慮其他限製,因此需要通過預算來分門別類.有層次地表達企業的各種目標,包括銷售.生產.成本和費用,收入和利潤等,這種企業的目標分解成各部門的具體目標,他們根據預算安排他們的生產,只有各部門都完成了自己的具體目標,公司的總體目標才能有了保障 預算編製的程序和步驟 有形成本與無形成本的控制 　　有形成本的類別 　１．接單銷售的成本 　２．研發技改的成本 　３．生管采購的成本 　４．生產成本 　５．質量成本 　６．後勤保障的成本 　７．資金的成本 　８．售後服務的成本 有形成本與無形成本的控制 　　無形成本的類別 　１．人力資源成本 　２．資本成本 　３．服務成本 　４．環境成本 　５．溝通成本 　６．時間成本 　７．信用成本 　８．機會成本 　９．規划成本 有形成本與無形成本的控制 　　有形成本的控制 　一．制訂成本標準 　　　１．計划指標分解法． 　　　　　即將大指標分解為小指標．分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產品和各種產品的工藝階段或零部件進行分解，若更細致一點，還可以按工序進行分解． 有形成本與無形成本的控制 　　有形成本的控制 　一．制訂成本標準 　　　２．預算法 　　　　　就是用制訂預算的辦法來制訂控制標準．公司一般根據年度銷售計划來制訂費用開支預算，並把它作為成本控制的標準． 有形成本與無形成本的控制 　　有形成本的控制 　一．制訂成本標準 　　　3．定額法 　　　　　就是建立起定額和費用開支限額，並將這些定額和限額作為控制標準來進行控制．在公司里，凡是能建立定額的地方，都應把定額建立起來，如材料消耗定額、工時定額等，．實行定額控制的辦法有利於成本控制的具體化和經常化． 有形成本與無形成本的控制 　　有形成本的控制 　二．監督成本的形成 　　　就是根據上述控制標準，對成本形成的各個項目，經常地進行檢查、評比和監督．不僅要檢查指標本身的執行情況，而且要檢查和監督影響指標的各項條件，如設備、工藝、工具、工人技術水平、工作環境等．所以，成本日常控制要與生產作業控制等結合起來進行． 有形成本與無形成本的控制 　　有形成本的控制 成本日常控制的主要方面有： 　　１．材料費用的日常控制 　　　　如核實圖紙、工藝、工裝；實行首件檢查；設備維修；材料品種、規格．材質；領、退、補料制度的執行． 　　２．工資費用的日常控制 　　３．間接費用的日常控制 有形成本與無形成本的控制 　　有形成本的控制 　三．及時糾正偏差 　　　針對成本差異發生的原因，查明責任者，分別情況，分別輕重緩急，提出改進措施，加以貫徹執行．對於重大差異項目的糾正，一般采用下列程序： 　　１．提出課題 　　２．討論和決策 　　３．確定方案實施的方法步驟及執行的部門　　　和人員 　　４．貫徹執行確定的方案 有形成本與無形成本的控制 　　無形成本的