存款业务的核算()说课.ppt

3.1.1 存款的概念和种类 存款是指金融企业以信用方式吸收的社会闲置资金。（与书不同，书中说的是存款行为） 可按以下标志进行分类： 3.1.2 结算账户及其种类 ～是指单位或个人在银行开设的、办理资金结算的活期存款账户。 单位存款是指企业、事业、机关、部队和社会团体等单位，在金融机构办理的人民币存款。 包括活期存款、定期存款、通知存款、协定存款，及经中国人民银行批准的其他存款。 通知存款是一种不约定存期、一次性存入、可多次支取，支取时需提前通知银行、约定支取日期和金额方能支取的存款。 协定存款（agreement deposit）是对公客户与银行签订协定存款合同，双方商定对公客户保留一定金额的存款以应付日常结算，此部分按普通活期利率计付利息，超过定额金额的那部分存款，按协定存款利率计付利息。 3.2.1 单位活期存款及利息的核算 1）存款本金的核算 （1）吸收客户存款 客户填写“现金缴款单”一式两份，一份作为回单，一份作为传票记账。 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款—×单位 （2）客户支取现金 根据客户填写的现金支票，审核无误后，入账。 借：吸收存款—活期存款—××单位 贷：库存现金 2）利息的计提与核算 （1）计息规则 通常按季结息，每季末月的20日为结息日，计息期为上季末月21日至本季末月20日。 计算公式为： 利息＝计息积数×日利率 计息积数＝Σ存款余额×存款天数 日利率=月利率/30 月利率=年利率/12 日利率=年利率/360 英镑、港元日利率=年利率/365 （2）计息方法（P52） 见下页。 待结息日营业终了，将每笔余额积数相加，得总积数，再乘以日利率，得应计利息。 会计分录 借：利息支出—活期存款利息支出 贷：吸收存款—活期存款—×单位 【例】P53：3-17：某储户活期储蓄存款账户变动情况如表3-1所示，活期储蓄存款利率为0.72%。 要求：计算该储户活期存款账户利息。 3.2.2 单位定期存款及利息的核算 单位定期存款，是指单位按照约定期限、利率将一定资金存入银行、到期支取本息的一种存款业务。 最低限额1万，多存不限。 期限一般为3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次。 一般不能提前支取，到期支取时，只能转入基本账户。 存款时须提交开户申请书、营业执照副本，并预留印鉴。 财政拨款、预算内资金（由国家各级财政部门统一集中和管理的财政资金）和银行贷款，不得作为定期存款存入。 1）存入款项 单位填写转账支票交银行，银行审核后以转账支票代借方传票。 借：吸收存款—活期存款—×单位 贷：吸收存款—定期存款—期限—×单位 2）计息（资产负债表日） 借：利息支出——单位定期存款利息 贷：应付利息——×单位 3）存款到期 借：吸收存款—定期存款—期限—×单位 利息支出——单位定期存款利息 应付利息——×单位 贷：吸收存款—活期存款—××单位 金融企业会计 * *Qingdao University * 存款业务概述 单位存款业务的核算 储蓄存款及 利息的核算 3 3.1 存款业务概述 存款的种类 按存款对象分类 按存款期限分类 按存款性质分类 按存款来源分类 活期存款 定期存款 财政性存款 一般性存款 包括各级财政拨入的预算资金、应上交财政的各项资金和财政安排的专项资金等。不计息。 单位或个人存入、可自行支配的存款。计息。 原始存款 派生存款 按存款币种分类 单位存款 储蓄存款 本币存款 外币存款 结算账户的种类 单位结算账户 个人结算账户 基本账户 一般账户 专用账户 临时账户 办理日常结算和现金收付业务的账户。一个单位只能选定一家银行开设一个基本账户。 办理借款转存、偿还和其他结算业务的账户。可以缴存现金，但不得提取现金。 对具有特定用途的资金进行专项管理和使用的账户。 个人凭身份证件以自然人名义开立，用于办理资金收付结算的活期存款账户。 开户时填写“开户申请书”，银行审查同意。撤销时填写“销户申请书”，银行审查同意。 一个单位可以在各家银行各开一个一般账户，但不得在同一家银行的各家分支机构同时开立一般账户。开销户手续同上。 如基建资金、证券交易资金、住房周转金、粮油收购资金等。 因临时经营活动需要开立的账户。 3.2 单位存款业务的核算 a.余额表计算法 每日营业终了，将当日各账户余额抄列在余额表内，作为各账户当日积数。 在结息日营业终了，逐户将累计积数乘以日利率，即得各户应计利息。 b.分户账页计算法 在单位存款账户资金发生增减变动后，按上次最后余额乘以该余额的实际占用天数，得积数。 3 000 1 3 000 结息 20 9 日 月 39 000 13 3 000 1 000 冲正9.4账 7 9 4 000 2 2 000 1 000 补记