初级会计实务—货币资金说课.ppt

货币资金 考情分析 1.资产是六个要素中最重要的。每年这章所占的分数都较高(通常30分左右)； 2.从题型看各种题型均可能涉及，尤其是不定项选择题一般都会涉及本章内容。 3.本章还涉及很多计算性的问题，如应收款项应计提的坏账准备，存货发出的计价，固定资产折旧等均应注意熟练掌握。 考情分析 4.复习过程中，对本章比较单一的知识点应把握好客观题；对于相对复杂的知识点，不仅要掌握好知识点本身，还要注意与其他知识的融会贯通。比如，应收账款与收入、增值税、利润表的结合，存货在供产销业务活动中的核算等。 资产概述 复习：资产的概念 复习：资产的特征 复习：资产的分类 案例：多选题 下列各项，企业能确认为资产的有（ ）。 A.经营租出的设备　 B.经营租入的设备 C.融资租入的设备 D.近期将要购入的设备 答案：AC 案例：判断题 只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。（ ） 答案：错 货币资金 是指企业生产经营过程中处于货币形态的的资产。包括： 一、库存现金 库存现金是企业流动性最强的资产。 1.现金管理制度 2.库存现金的核算 3.库存现金的清查 1. 现金管理制度 现金的使用范围： （1）职工工资、津贴； （2）个人的劳务报酬； （3）按国家规定颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 案例： 请根据《现金管理暂行条例》规定，判断某公司发生的下列业务，一般情况下是否可用现金支付： 1.支付零星办公品购置费850元 2.支付职工差旅费2 000元 3.支付物资采购货款1 200元 4.支付职工奖金8 000元 1. 现金管理制度 现金的限额： 是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 1. 现金管理制度 现金收支的规定 P2 （1）现金收入及时送存银行； （2）不得坐支现金（特殊情况事先审批）； （3）从开户银行提取现金，应写明用途，由本单位财会负责人签章，经开户银行审核； （4）不得“白条抵库”、“公款私存”、私设“小金库”，不得谎报用途套取现金。 2. 库存现金的核算 会计科目：库存现金 企业应设置现金总账和现金日记账，分别进行现金总分类和明细分类核算。 注意： 企业内部各部门周转使用的备用金，一般通过“其他应收款”科目核算，也可单独设置“备用金”科目核算。 实操-1 某公司发生下列业务，请编制分录： 1.开出现金支票，从开户银行提取现金8 000元备用。 2.销售商品含税价款351元，货款现金收讫。 3.用现金购买办公用品500元。 4.职工马林预支差旅费2 000元，以现金付讫。 5.马林出差回来报销差旅费1 900元，缴回多余现金100元。 3. 库存现金的清查 3. 库存现金的清查 清查中，发生现金短缺： （1）查明原因前，计入“待处理财产损溢”科目，并调减库存现金账面数； （2）查明原因后，经审批，属应由责任人或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”，属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。 归纳：现金短缺的处理 3. 库存现金的清查 清查中，发生现金溢余： （1）查明原因前，计入“待处理财产损溢”科目，并调增库存现金账面数； （2）查明原因后，经审批，属应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”，属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。 归纳：现金溢余的处理 实操-2 某公司发生下列业务，请编制分录： 1.清查中发现现金短缺100元。 2.经查，上述短缺的现金其中30元为出纳付款错付造成，经审批应由其个人赔偿，另70元无法查明原因。 3.清查中发现现金溢余200元。 4.经查，上述溢余现金其中150元应补付给有关人员，剩余50元无法查明原因。 案例：单选题 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应（　）。 A.增加财务费用 B.增加管理费用 C.计入其他应收款 D.计入营业外支出 答案：B 二、银行存款 是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 1.银行存款的管理 2.银行存款的核算 3.银行存款的核对 1. 银行存款管理 银行存款账户分为： 1. 银行存款管理 支票 2. 银行存款的核算 会计科目：银行存款 企业应设置银行存