初级会计实务金融资产说课.pptVIP

账面价值、账面余额和账面净值的区别 “账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额;而对于债权来说?如果为债权计提了减值准备?则账面价值是账面余额与减值准备之差。 固定资产 账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧 账面余额＝固定资产的账面原价 账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧 无形资产 账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销 账面余额＝无形资产的账面原价 账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销 投资性房地产 成本模式后续计量的投资性房地产 ： 账面原价=账面余额 账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销） 账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 公允价值模式后续计量的投资性房地产 ：公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。 交易性金融资产 交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。 账面价值=账面余额 持有至到期投资 持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备。 账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。 账面余额=一级科目结余的金额。 可供出售金融资产 以公允价值后续计量，可以计提减值准备 1.股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额 账面价值=账面余额—计提的减值准备 2.债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的金额。 其他资产应付债券（负债） 其他资产账面原价=账面余额账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备 应付债券（负债） 账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额 结转.计提.转销.摊销区别 1、结转是将一个帐户上的借方或贷方发生额从相反的方向转到另一个帐户.如费用、成本的结转，期末损益的结转. 2、计提就是计算和提取。按照一定的比例提取相关款项的意思。如工会经费是按工资总额的2%提取。有时候，费用已经发生，但还没有支付，这种情况下就要计提。例如企业的员工工资不是当月发，是下个月发，这种情况下，为了使财务报表真实的反映企业的经营情况，就要计提。否则就虚增了利润。 3、转销：就是把以前的以有金额的帐户核销掉,让它余额成零 4、摊销是核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分各项费用 （1） 购买W上市公司股票时（单位：万元） 借：交易性金融资产─成本 2000 货：其他货币资金─存出投资款 2000 (2）支付相关交易费用时： 借：投资收益 5 贷：其他货币资金─存出投资款 5 答案：（单位：万元） (1) 2007年1月6日，购入H公司的公司债券时： 借：交易性金融资产─成本 1 555 应收利息 45 投资收益 20 货：银行存款 1 620 (2) 2007年1月26日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时： 借：银行存款 45 贷：应收利息 45 (3) 2007年12月31日，确认公司债券利息收入时： 借：应收利息 60 货：投资收益 60 (4) 2008年2月10日，收到持有的公司债券利息时： 借：银行存款 60 货：应收利息 60 （4） 2007年6月30日，公允价值变动（6元/股- 8元/股） 借：公允价值变动损益 200 贷：交易性金融资产-公允价值变动 200 （5） 2007年12月31日，公允价值变动（7元/股- 6元/股） 借：交易性金融资产-公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100 （6） 2008年1