4、营业税会计解说.pptVIP

营业税的计算 应纳营业税＝营业额×5% 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 预缴营业税（纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的） 应纳营业税＝预收账款×5% 应纳城市维护建设税=营业税×7% 应交教育费附加=营业税×3%（另：云南地方教育费附加2%） （预缴时）借：应交税费-应交营业税 -应交城市维护建设税 -应交教育费附加 贷：银行存款 （确认收入时）借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 -应交城市维护建设税 -应交教育费附加 视同销售 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： ①单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； 借：营业外支出 贷：应交税费-应交营业税 ②单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； ③财政部、国家税务总局规定的其他情形。 （四）其他行业的会计处理 1、交通运输业： 2、建筑业： 3、自建建筑物： 4、金融保险业： 5、邮电通信业： 6、文化体育业： 7、娱乐业 8、服务业： 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 第四章 营业税会计 央视曝光物流业特殊成本：重复纳税比例近50%（2011年5月14日《经济半小时》） 广州城市之星物流中心，运货员正在安排运货，四个价值740元的灯具，从广州运往山东莱芜。运费402元，公司会计师沈华伟说，这单活公司能挣12块钱，但是却要缴纳39元的税。 送那四盏灯，利润不过12元，缴税额是39元，税金相当于利润的三倍还要多。总裁黄爱娟告诉记者，他们缴纳的税主要是四种，其中营业税，税率是3%，一共是12元，城建税是营业税的7%，一共是8.4元，教育附加税是营业税的3%，一共是3.6元。企业所得税，税率25%，按税前利润率10%，也就是10元。加起来就是34元。 营业税（税率3%） 400*3%=12 城市维护建设税（营业税的7%） 12*7%=8.4 教育费附加（营业税的3%）12*3%=3.6 所得税（假定按营业额的10%计算税前利润） 400*10%*25%=10 应交税费=12+8.4+3.6+10=34 不过记者注意到，加起来税金应该是34元，但实际上企业却缴纳了39元。货物从广州到莱芜行程2200公里，他们公司已经为期间产生的402元运费交了税。但是临沂到莱芜那200公里产生的90元运费，他们确实需要再次缴税，税金是5块钱。 总计 34+5=39 第一节 营业税的基本内容 一、营业税的内容： 二、营业税的纳税人与扣缴义务人： 三、营业税的税目和税率： 营业税改征增值税试点方案 试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。 计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 税率： （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%. （二）提供交通运输业服务，税率为11%. （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%. （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零 征收率为3%. 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务