7个人所得税解说.ppt

学习子情境7.1：个人所得税的计算 ④财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 ⑤利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 ⑥偶然所得，以每次取得该项收入为一次。 学习子情境7.1：个人所得税的计算 ※两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。 学习子情境7.1：个人所得税的计算 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。 已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。 学习子情境7.1：个人所得税的计算 依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同所得项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同所得项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。 学习子情境7.1：个人所得税的计算 纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。 纳税义务人依照税法的规定申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。 学习子情境7.1：个人所得税的计算 归纳： （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳个人所得税的计算 （四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得应纳个人所得税的计算 （五）财产转让所得应纳个人所得税的计算 （六）利息、股息、红利所得，偶然的所得应纳个人所得税的计算 学习子情境7.1：个人所得税的计算 学生训练： P259、单项任务训练1 学习子情境7.1：个人所得税的计算 答案： ⑴雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[（16900－3500）×25%－1005]×12=28140（元） ⑵派遣单位支付的工资、薪金应纳税额=（2000×10%－105）×12=1140（元） 王某应纳税额=[（16900＋2000－3500）×25%－1005] ×12=34140（元） ⑶股票转让收益暂不征税。 ⑷特许权使用费应在中国补纳税额=18000×（1－20%）×20%－1800=1080（元） 学习子情境7.1：个人所得税的计算 ⑸个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元） ⑹劳务费收入应纳税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元） ⑺全年应纳个人所得税=34140＋1080＋4000＋7600=46820（元） 学习子情境7.1：个人所得税的计算 布置作业： P260、单项任务训练2、3 学习子情境7.1：个人所得税的计算 学习子情境7.2：个人所得税的会计处理 能力目标：能准确进行个人所得税的会计处理 知识目标：理解个人所得税的账户设置；掌握个人所得税的会计处理。 学习子情境7.2：个人所得税的会计处理 重点：扣缴个人所得税的会计处理 难点： 学习子情境7.2：个人所得税的会计处理 项目任务一：个人所得税的会计处理 学习子情境7.1：个人所得税的计算 2．超额累进税率 （1）工资、薪金所得，适用3%-45%的七级超额累进税率。 （2）个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率。 学习子情境7.1：个人所得税的计算 （五）税收优惠 1.免税项目 2.减税项目 3.暂免征税项目 学习子情境7.1：个人所得税的计算 补充： （1）发给见义勇为者的奖金，经主管税务机关核准，免征个人所得税。 （2）企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税；超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免征个人所得税。 学习子情境7.1：个人所得税的计算 （3）个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。?捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 个人通过非营利的社会团体和国家机关向“红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所（包括新建）” 的捐赠,在计算缴纳个人所得