《工资薪金所得的计税方法》解说.pptVIP

（一）工资、薪金应纳税所得额的确定 （三）一般工资、薪金应纳税额的计算方法 （二）工资、薪金所得的适用税率 1、个人所得税的征税范围有哪些？ 复 习 回 顾 个人所得税的使用税率、计征方法、计税依据 应税项目 使用税率 计征方法 计税依据 1、工资薪金所得 七级超额累进税率 按月计征 　2011年9月1日起月扣除3500元（或4800） 2、个体工商户生产、经营所得 五级超额累进税率 按年计征 全年收入扣除成本、费用及损失 3、对企事业单位承包经营、承租经营所得 ①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率 全年收入扣除必要费用（2011年9月1日起月扣除3500元） 个人所得税的使用税率、计征方法、计税依据 应税项目 使用税率 计征方法 计税依据 4、劳务报酬所得 ①20%比例税率；②对一次取得的劳务报酬所得 20000元以上有加成征收。 按次计征 ①每次收入小于4000元：定额扣除800元②每次收入大于4000元：定率扣除收入的20% 5、稿酬所得 20%比例税率，并按应纳税额减征30% 6、特许权使用费所得 20%比例税率 7、财产租赁所得 20%比例税率（房屋租赁按10%） ①财产租赁过程中缴纳的税费；②修缮费用；③800元或20%固定费用 8、财产转让所得 20%比例税率 每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用 9、利息、股息、红利所得 无费用扣除，收入即为应纳税所得额 10、偶然所得 11、其他所得 20%比例税率 小张：我的工资3000元，需交纳个人所得税吗？ 小李：我的工资6000元，需交纳个人所得税吗？ 2011年7月1日新闻 如需交税，那该交多少呢？ 现行个税计算的税法背景 工资收入≠个税税基 小李的工资收入4000元，需要缴纳个人所得税。其工资收入4000元就是计算个人所得税的依据吗？ 工资收入 应纳税所得额 调 整 “工资收入”是“会计”意义上的概念，“税法”上计算个人所得税的依据（税基）是“应纳税所得额”。 第一步 确定应纳税所得额 （确定所得额的公式） Product 第二步 选择适用税率 （工资薪金税率表） 第三步 计算应纳税额 （计算个税的公式） 工资、薪金所得的计税方法 学 习 新 课 （一）应纳税所得额 应纳税所得额 =月收入额 - 三险一金-费用扣除标准（免征额3500） 1、外企中的外籍人员 2、外籍专家 3、境内有住所、境外工作 4、其他人员 -附加减除费用（1300） 《个税实施条例》第二十五条：企业及个人缴纳的“三险一金”可税前扣除 例6-1 飞腾公司职员李远2014年月工资收入6000元，小李每月的应纳税所得额是多少？ 解：小李的应纳税所得额=月收入额-免征额（3500） =6000－3500=2500(元) 例6-2 外商投资企业外籍雇员玛丽2014年5月工资20000元，其当月的应纳所得额为多少？ 解：玛丽的应纳税所得额 =月收入额-免征额（3500）-附加减除费用（1300） =20000－3500 － 1300 =15200(元) （二）适用税率 含税级距：个人承担税款（含税工资） 不含税级距：单位承担税款（不含税工资） 七级超额累进税率 是指用快捷方法计算税款时，可以扣除的数额 含税工资：“这是我这个月给你的工资，个人所得税我是不管（负担）的，需要从你工资里扣除，然后由公司代你缴纳。” 不含税工资：“这是这个月我给你的纯工资，如果需要交税的话，由公司来承担，你就甭管了。” 飞腾公司职员李远2014年月工资收入6000元，小李每月缴纳个税适用的税率是多少？ 解：小李的应纳税额为2500元，适用第二级税率10%，速算扣除数为105元。 例6-1 外商投资企业外籍雇员玛丽2014年8月取得工资20000元，其当月缴纳个税适用的税率为多少？ 解：玛丽的应纳税额15200元，适用第四级税率25%，速算扣除数为1005元。 。 例6-2 （三）应纳税额的计算方法 1．一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 例6-1 飞腾公司职员李远2014年月工资收入6000元，小李每月缴纳个税适用的税率是多少？ 解：小李的应纳税额=2500 ×10%-105 =145元 例6-2 外商投资企业外籍雇员玛丽2014年8月取得工资20000元，其应纳税额为多少？ 解：玛丽的应纳税所得额 = 15200 ×20%-1005