《物流成本管理与控制》第五章解说.ppt

物流成本管理与控制 第五章 物流成本性态分析 与预算管理 5.1 物流成本性态分析 定义 成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务总量之间的依存关系。 作用 事先控制成本，挖掘降低成本的潜力 有助于科学的预测、规划、决策和控制 5.1.1 物流成本性态 按性态特性，将物流成本分为三类 1. 变动成本：发生总额随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化的成本 特点： 总额的正比例变动性 单位变动成本的不变性 变动成本根据发生原因进一步划分 (1) 技术性 其单位成本受客观因素影响，消耗量由技术因素决定 (2) 酌量性 单耗受主观因素决定，其单位成本主要受企业管理部门决策影响 水平衡量：单位额 降低措施：降低单位成本的消耗量 改进技术 更新设备 提高生产率 提高管理人员素质 2. 固定成本：成本总额保持稳定，与业务量的变化无关 特点 总额不变性 单位成本的 反比例变定性 根据其支出数额是否受管理当局短期决策行为的影响，进一步划分 (1)酌量性(管理固定成本、规划成本和抉择固定成本) 通过管理当局短期决策行为可以改变其支出数额的成本项目 (2)约束性(承诺) 通过管理当局短期决策行为不能改变其支出数额的成本项目 混合成本:介于固定成本与变动成本之间，既随业务量变动又不与其成正比例的那部分成本 按变动趋势的不同特点分类 (1) 半变动成本：两部分 （ y=a+bx） 固定基数 + 其上随业务量变化的成本 (2) 半固定成本(阶梯式固定成本)： 在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变化 (3) 延期变动成本（低坡型混合成本）： 相关范围内总额不变；超出则随业务量变化 5.1.2 混合成本及其分解 1. 定性分析方法 根据各个成本账户的性质、合同中关于支付费用的规定、生产过程中各种成本的技术测定等来具体分析 (1) 帐户分析法：（会计分析法） 根据各个成本项目及明细项目的账户性质，通过经验判断 优点：简单明了，结果能清楚反映具体成本项目，实用价值较高 缺点：工作量大，成本性态的确定较粗 (2) 合同确认法： 根据合同中关于支付费用的具体规定来确定 优点：成本性态分析比较准确 缺点：应用范围小 (3) 技术测定法： 根据生产过程中消耗量的技术测定和计算来划分 优点：划分比较准确 缺点：工作量较大 2. 历史成本分析方法 根据混合成本在过去一定期间内的成本与业务量的历史数据，采用适当的数学方法加以分解，来确定固定成本总额和单位变动成本的平均值 (1) 高低点法: （两点法） 根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最低业务量之差以及他们对应的混合成本之差，计算出单位变动成本，进而分解 (1) 高低点法: y = a + bx 固定成本 a = 最高业务量成本-最高业务量成本×单位变动成本 = 最低业务量成本 - 最低业务量成本×单位变动成本 例：某公司去年1-6月的设备维修费 单位变动成本 b = (230-200)/(10-5) = 6 固定成本 a = 230 – 6 × 10 = 170 或 a = 200 - 6× 5 = 170 维修费成本性态方程： y = 170 + 6 x 优点：简单易行，计算迅速 缺点：不太准确 (2) 散布图法(布点图法、目测画线法) 将若干期业务量和成本的历史数据标注在业务量和成本构成的坐标图上，形成若干分散点，然后根据目测画一条尽可能接近所有坐标点的直线 (2) 散布图法 直线与y轴的交点即为 固定成本 a =165 直线斜率即为 单位变动成本 b = 6.5 成本变动趋势方程 y = 165 + 6.5 x 优点：比高低点法准确 缺点：方程式的质量取决于分析者的主观判断的质量，有时误差较大 (3) 回归直线法(最小平方法) 根据最小平方原理，从大量历史数据中计算出最能反映成本变动趋势的回归直线方程 (3) 回归直线法 n 个观测值 解方程组，得 再求 a 维修费直线方程 y = 170.51 + 5.71 x 优点：更加精确 缺点：计算过程繁琐，适于计算机 5.1.3 总成本公式及其成本性态模型 总成本 = 固定成本总额 + 变动成本总