物流企业纳税筹划剖析.ppt

第4节 物流企业纳税筹划案例 比如，某物流企业（以下简称总公司）其经营范围为运输、仓储、加工、装卸、配送等，其所适用的企业所得税税率为15％，2005年盈利2000万元。因业务发展的需要，总公司在河南设立一分支机构子公司，企业所得税税率为33％，2005年盈利200万元；在天津设立一分支机构子公司，企业所得税税率为15％，2005年亏损100万元（总公司及各分支机构年终均无纳税调整项目）。 如果各分支机构为自主经营，独立核算，自负盈亏的话。此时，总公司应纳企业所得税为2000×15％＝300（万元）；河南分支机构应纳企业所得税为200×33％＝66（万元）；天津分支机构因亏损无需缴纳企业所得税；该物流企业2005年共需缴纳企业所得税300＋66＝366（万元）。 第4节 物流企业纳税筹划案例 在筹划专家建议下，该物流企业将其在河南的、天津的两个分支机构子公司于2005年初改为分公司，并且其在总公司领导下统一经营、统一核算、不设银行核算账户，不对外编制财务报表和账簿，并与总公司联网，实行统一规范管理。这样，该物流企业2005年实际缴纳所得税为（2000＋200－100）×15％＝315（万元）。 这样，该企业通过巧设分支机构，一年可节约企业所得税51万元，降低了企业纳税成本，提高了企业的直接效益。 第4节 物流企业纳税筹划案例 3. 分散经营筹划 某生产企业拥有员工120人，资产总额为5000万元，适用所得税率为25% ， 2008年企业应纳税所得额为50万元，如何筹划？ 应纳税企业所得税额=50*25%=12.5（万元） 该企业内有两个车间，一个生产半成品，另一个生产产成品，其中半成品除了供应本企业生产原材料之外，还有少量外销。该企业的产成品和办产品的价格及市场稳定。 筹划思路：将企业的两个车间分立为两个独立核算的生产企业，迎合微利企业的认定条件。则可享受20%优惠税率。减少所得税支出2.5万元（50*5%） 第4节 物流企业纳税筹划案例 11.4.3 其他税种筹划 1．房产税筹划 房产税是向房屋产权所有人征收的一种财产税。房产税的征收范围限于城镇的经营性房屋，对于纳税人自用的按房产计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税。 物流企业进行房产税纳税筹划的思路大致有以下几种： （1）明确划分应税房产与非应税房产 物流企业在企业兴建工厂时，除了筑建厂房、办公用房外，往往还包括厂区露天凉亭、围墙、水塔、变电塔、停车场、游泳池、喷泉设施等建筑物。对于这些公共设施，如果也算入房产原值的话，则企业将面临很重的房产税。 第4节 物流企业纳税筹划案例 我国税法规定，房产是指以房屋形态表现的财产；房屋是指有屋结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物资的场所，不包括独立于房屋之外的建筑物，如厂区围墙、水塔、变电塔、停车场、露天凉亭、游泳池、喷泉设施等。因此，企业应该把停车场、游泳池等都建成露天的，并且把这些独立建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，在会计账簿中单独记载，则这部分建筑物的造价不计入房产原值，不缴纳房产税。 第4节 物流企业纳税筹划案例 （2）农村建厂 《房产税暂行条例》规定，房产税的征收范围为城市、县城、建制镇、工矿区，但不包括农村。如此规定主要是为了减轻农民的负担。因为农村的房屋，除农副业生产用房外，大部分是农民居住用房。对农村房屋不纳入房产税征税范围，有利于农业发展，繁荣农村经济，有利于社会稳定。 物流企业可紧扣以上规定进行筹划，将企业建在乡、村所在地，不仅可以免交房产税，还可以免交城镇土地使用税并且可以按最低的税率1％缴纳城市维护建设税。 第4节 物流企业纳税筹划案例 天津市一家物流企业，在选址时就将企业设在离某镇几公里的农村，筹划效果较为明显。该企业厂房产原值为2000万元，占地面积为5000平方米，平均每年应缴营业税500万元。则该企业每年应纳的房产税为零，城镇土地使用税为零，应纳城市维护建设税为5万元（500×1%）；设若该企业当初选在镇里，应纳房产税16.8万元（2000×（1－30％）×1.2%），应纳城镇土地使用税1万元（5000×2，当地土地使用税的征收标准为每年2元/平方米），城建税25万元（500×5%），应纳税总额为42.8万元。选址农村为企业每年减少税款支出37.8万元（42.8－5）。从这个思路出发，物流企业可以将部分厂房或仓库建在农村以享受免税待遇。当然，企业应将节税效应与交通增加的成本统筹考虑。 第4节 物流企业纳税筹划案例 （3）比较租赁与仓储选择税负较低者 《房产税暂行条例》规定，房产税的计征方式包括两种，一为从租计征，按照租金收入的12%，一为从价计征，按照房产余值的1.2%计征。两种计征方式为纳税人进行房产税筹划提供了一个思路，即在租赁与仓储之间