章长期股权投资后续计量材料.ppt

* 除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。 上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用；上述存货于2010年对外出售60%，2011年对外出售剩余的40%。 （4）2010年度乙公司实现净利润l200万元，其中，1～6月实现净利润600万元；2010年未发生其他计入资本公积的交易或事项。 项 目 账面 原价 预计剩余使用年限 已提折旧或摊销 账面 价值 公允 价值 预计净残值 摊销或折旧方法 存货 800 800 1000 固定资产 2100 10 700 1400 1800 0 年限平均法 无形资产 1200 8 240 960 1200 0 直线法 合计 4100 940 3160 4000 长期股权投资后续计量 （2）2010年12月31日 调整折旧=（1800-1400）/10=40万元 调整摊销额=（1200-960）/8=30万元 调整的存货成本=（1000-800）×60%=120万元 2010年7月至12月乙公司经过调整后的净利润= 600-（40+30）/2-120 = 445（万元） 借：长期股权投资——损益调整 89（445×20%） 贷：投资收益 89 * （5）2011年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2010年度现金股利1000万元。 （6）2011年3月25日，甲公司按其持股比例收到乙公司分派的2010年度现金股利。 （7）2011年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元；2011年度，乙公司发生亏损800万元。 * （3）2011年度： 2011年3月10日 借：应收股利 200（1000×20%） 贷：长期股权投资——损益调整 200 2011年3月25日 借：银行存款 200 贷：应收股利 200 2011年12月31日 借：长期股权投资——其他权益变动 36（180×20%） 贷：资本公积——其他资本公积 36 2011年度乙公司经过调整后的净利润= -800-（1800-1400）/10-（1200-960）/8-（1000-800）×40%=-950（万） 借：投资收益 190（950×20%） 贷：长期股权投资——损益调整 190 * 长期股权投资减值 （8）2011年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生了减值，经测试，该项长期股权投资的预计可收回金额为5200万元。 2011.12.31，计提减值准备前长期股权投资的账面价值 =5420+580+89-200+36-190=5735（万元） 应计提减值准备的金额=5735-5200=535（万元） 借：资产减值损失 535 贷：长期股权投资减值准备 535 * 长期股权投资处置 （9）2012年2月10日，甲公司将持有的乙公司股份中的1500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。 2012年2月10日 借：银行存款 3995（4000-5） 长期股权投资减值准备 401.25（535×3/4） 长期股权投资—损益调整 225.75[（200+190-89）]×3/4 贷：长期股权投资—成本 4500[（5420+580）×3/4] —其他权益变动 27（36×3/4） 投资收益 95 借：资本公积——其他资本公积 27 贷：投资收益 27 * 第五章结束了！ 邮箱里有作业，不要忘记做哦！ * * * * * * * 这里是顺流交易的抵消，顺流交易是投资单位向被投资单位出售资产，虚增了利润，所以要抵消投资收益 如果是逆流交易，是被投资单位向投资单位出售资产，投资单位的存货虚增，所以要抵消存货 * * * * * * * * * （1） 借：长期股权投资——乙公司（成本）1000贷：银行存款　　1000 （2）200×30％=60 借：应收股利　　　　　　　　60